某公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。2015年3月(日后期间)在对2014年报表审计时发现其2014年末库存商品账面余额为210万元。经检查,该批产品的预计售价为180万元,预计销售费用和相关税金为15万元。当时,由于疏忽,将预

admin2016-11-03  26

问题 某公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。2015年3月(日后期间)在对2014年报表审计时发现其2014年末库存商品账面余额为210万元。经检查,该批产品的预计售价为180万元,预计销售费用和相关税金为15万元。当时,由于疏忽,将预计售价误记为230万元,未计提存货跌价准备。关于该事项下列处理中正确的有(    )。

选项 A、调减2014年资产负债表“存货”项目金额45万元
B、调增2014年资产负债表“递延所得税资产”项目金额11.25万元
C、调减2014年资产负债表“存货”项目金额35万元
D、调增2014年资产负债表“递延所得税资产”项目金额8.75万元

答案A,B

解析 存货的可变现净值=预计售价180-预计销售费用和相关税金15=165(万元),小于存货成本210万元,应计提存货跌价准备45万元。
  借:以前年度损益调整——调整资产减值损失    45
    贷:存货跌价准备    45
  借:递延所得税资产    11.25(45×25%)
    贷:以前年度损益调整——调整所得税费用    11.25
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