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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，采用计划成本进行材料日常核算，有关资料如下： (1) 2004年12月31日资产负债表年初数如下表所示： 资产负债表(简表) 编制单位：甲公司 2004年12月

甲企业为增值税一般纳税人，采用计划成本进行材料日常核算，有关资料如下： (1) 2004年12月31日资产负债表年初数如下表所示： 资产负债表(简表) 编制单位：甲公司 2004年12月

admin2009-02-15  55
问题 甲企业为增值税一般纳税人，采用计划成本进行材料日常核算，有关资料如下：
   (1) 2004年12月31日资产负债表年初数如下表所示：
                    资产负债表(简表)
         编制单位：甲公司    2004年12月31日    单位：元

  (2) 该企业2004年有关资料如下：
   ①12月31日“长期债权投资”科目余额中将于一年内到期的有100 000元。
   ②采购原材料一批400 000元，增值税款为68 000元，货款用商业承兑汇票支付，材料已验收入库，计划成本为380 000元。
   ③采用预收货款方式销售商品，售价90 000元，税款为15 300元(企业已预收货款110 000元)。
   ④预付工程款200 000元。
   ⑤采用现销方式销售商品，售价500 000元，税款为85 000元，款已存入银行。
   ⑥结转销售成本共计450 000元。
   ⑦计提固定资产折旧10 000元，摊销长期待摊费用20 000元，均计入管理费用。
   ⑧用银行存款支付在外地专设的销售机构经费5 000元。
   ⑨本期偿还长期借款150 000元(未归还借款为2003年12月借入，期限为5年)。
   ⑩本期摊销无形资产共计10 000元。
   (11)用银行存款预交所得税16 000元，增值税8 000元。
   (12)结转本年利润，用应付税款法计算应交所得税30 000元。
   (13)按全年净利润的10%和5%分别计提盈余公积金、公益金。
   要求：
   (1) 编制上述有关业务的会计分录。
   (2) 将2004年12月31日资产负债表“年末数”栏有关项目的数字填入上表。
选项
答案(1) 借：物资采购 400 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 68 000 贷：应付票据 468 000 借：原材料 380 000 材料成本差异 20 000 贷：物资采购 400 000 (2) 借：预收账款 105 300 贷：主营业务收入 90 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 15 300 (3) 借：在建工程 200 000 贷：银行存款 200 000 (4) 借：银行存款 585 000 贷：主营业务收A． 500 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 85 000 (5) 借：主营业务成本 450 000 贷：库存商品 450 000 (6) 借：管理费用 30 000 贷：累计折IH 10 000 长期待摊费用 20 000 (7) 借：营业费用 5 000 贷：银行存款 5 000 (8) 借：长期借款 150 000 贷：银行存款 150 000 (9) 借：管理费用 10 000 贷：无形资产 10 000 (10) 借：应交税金——应交增值税(已交税金) 8 000 ——应交所得税 16 000 贷：银行存款 24 000 (11) 借：主营业务收入 590 000 贷：本年利润 590 000 借：本年利润 495 000 贷：主营业务成本 450 000 管理费用 40 000 营业费用 5 000 借：所得税 30 000 贷：应交税金——应交所得税 30 000 借：本年利润 30 000 贷：所得税 30 000 (12) 净利润=(590 000-495 000)-30 000=65 000(元) 借：利润分配——提取法定盈余公积 6 500 ——提取法定公益金 3 250 贷：盈余公积——法定盈余公积 6 500 ——法定公益金 3 250 借：本年利润 65 000 贷：利润分配——未分配利润 65 000 借：利润分配——未分配利润 9 750 贷：利润分配——提取法定盈余公积 6 500 ——提取法定公益金 3 250 未分配利润=65 000-6 500-3 250=55 250(元) 资产负债表(简表) 编制单位：甲公司 2004年12月31日 单位：元 [*]
解析
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