2012年12月1日，甲公司购入管理部门使用的设备一台，原价为3 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，采用直线法计提折旧，与税法规定一致。2017年1月1日考虑到技术进步因素，将原预计的使用年限改为8年，净残值改为120万元，该公司的

admin2018-09-19 27

问题 2012年12月1日，甲公司购入管理部门使用的设备一台，原价为3 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，采用直线法计提折旧，与税法规定一致。2017年1月1日考虑到技术进步因素，将原预计的使用年限改为8年，净残值改为120万元，该公司的所得税税率为25％。假定税法规定不变，与原估计一致，对于上述会计估计变更表述不正确的是( )。

选项 A、2017年变更会计估计后计提的折旧为440万元
B、因会计估计变更对2017年净利润的影响金额为一120万元
C、因会计估计变更而确认的递延所得税资产为40万元
D、因会计估计变更而确认的递延所得税负债为40万元

答案D

解析变更前累计已计提折旧=(3 000一200)／10×4=1 120(万元)，2017年会计估计变更后计提折旧=(3 000—1 120一120)／(8—4)=440(万元)。2017年年末账面价值=3 000一1120一440：1 440(万元)；计税基础=3 000一(3000一200)／10×5=1 600(万元)；固定资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异=160万元；递延所得税资产=160×25％=40(万元)。对2017年净利润的影响金额=[(3 000一200)／10—440]×75％=一120(万元)。

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