甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2012年甲公司发生如下交易或事项： (1)3月2日，向乙公司销售商

admin2013-12-05 49

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2012年甲公司发生如下交易或事项：
(1)3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为400万元。该批商品实际成本为300万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10％的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(2)5月5日，由于产品质量原因，丙公司要求甲公司对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10％的销售折让，该批商品售价为600万元，增值税税额为102万元，货款已结清。甲公司经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。
(3)6月30日，甲公司将一幢租赁期届满的办公用房出售，甲公司对该项办公用房采用成本模式进行后续计量，出售所得价款500万元存入银行；该项投资性房地产的账面余额为300万元，已计提累计折旧100万元(其中2012年上半年折旧为50万元)，无减值准备；上半年的租金收入为100万元，也已收到，并存入银行。(不考虑营业税)
(4)9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为30万元。增值税税额为5．1万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为20万元。
(5)11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为16万元，市场售价为20万元。
(6)12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)，估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度；该劳务不属于增值税应税劳务。
(7)12月20日，确认国债利息收入60万元，以银行存款支付车间修理费5万元，销售费用为3万元，支付税收滞纳金3万元。
(8)12月31日，甲公司持有的某项可供出售金融资产，发生减值50万元，该项可供出售金融资产系12月1日以100万元购入，期末公允价值为50万元(减值)。
(9)甲公司递延所得税资产期初余额为10万元，期末余额为22．5万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(金额单位用万元表示)
根据资料(2)至(5)，下列各项中，会计处理正确的是( )。

选项 A、5月5日，甲公司发生销售折让时的会计分录：
借：主营业务收入       60
应交税费—应交增值税(销项税额)       10．2
  贷：银行存款       70．2
B、6月30日，甲公司投资性房地产的出售处理和租金收入：
借：银行存款       500
  贷：其他业务收入       500
借：其他业务成本       200
投资性房地产累计折旧       100
  贷：投资性房地产       300
借：银行存款       100
  贷：其他业务收入       100
C、9月20日，甲公司出售材料的账务处理：
借：银行存款       35．1
  贷：其他业务收入       30
应交税费—应交增值税(销项税额)       5．1
借：其他业务成本20
  贷：原材料       20
D、11月10日，甲公司确认和发放职工薪酬的账务处理：
借：管理费用       23．4
  贷：应付职工薪酬       23．4
借：应付职工薪酬       23．4
  贷：主营业务收入       20
   应交税费—应交增值税(销项税额)       3．4
借：主营业务成本       16
  贷：库存商品       16

答案A,B,C,D

解析以上四个分录均正确。

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