甲公司为乙公司的子公司。2×17年3月30日,甲公司向乙公司销售一项自产设备,售价为500万元,成本为300万元,未计提跌价准备。乙公司将其作为管理用固定资产核算并于当日投入使用,该设备的预计使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。2×17

admin2019-10-08  35

问题 甲公司为乙公司的子公司。2×17年3月30日,甲公司向乙公司销售一项自产设备,售价为500万元,成本为300万元,未计提跌价准备。乙公司将其作为管理用固定资产核算并于当日投入使用,该设备的预计使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。2×17年末,该项固定资产的可收回金额为350万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,不考虑其他因素。下列关于乙公司2×17年末合并报表调整抵销分录的说法中,正确的是(    )。

选项 A、抵销固定资产原值170万元
B、抵销固定资产减值准备75万元
C、抵销管理费用105万元
D、抵销递延所得税资产18.75万元

答案B

解析 甲公司向乙公司销售设备属于内部交易,其抵销分录为:
借:营业收入   500
贷:营业成本    300
固定资产——原值    200
当期应抵销的固定资产折旧=200/5/12×9=30(万元),分录为:
借:固定资产——累计折旧    30
贷:管理费用    30
乙公司个别报表中计提减值前该设备的账面价值=500—500/5×9/12=425(万元),应计提减值金额=425—350=75(万元),确认递延所得税资产=75×25%=18.75(万元)。
合并报表角度计提减值前账面价值=300—300/5×9/12=255(万元),小于可收回金额,未发生减值。抵销个别报表中计提的减值准备:
借:固定资产——固定资产减值准备    75
贷:资产减值损失    75
该设备的计税基础=425(万元),合并报表角度应确认递延所得税资产=(425—255)×25%=42.5(万元),因此合并报表调整、抵销分录中应确认的递延所得税资产=42.5—18.75=23.75(万元)。分录为:
借:递延所得税资产    23.75
贷:所得税费用    23.75
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