甲公司属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。甲公司2019~2021年与固定资产有关的业务资料如下:  (1)2019年11月1日,甲公司在生产经营期间购入一台需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为2200万元,增值税税额为286万元

admin2022-05-11  45

问题 甲公司属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。甲公司2019~2021年与固定资产有关的业务资料如下:
 (1)2019年11月1日,甲公司在生产经营期间购入一台需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为2200万元,增值税税额为286万元;发生保险费78万元,款项均以银行存款支付。
 (2)2019年11月15日,甲公司开始安装该设备,发生安装工人薪酬622万元,没有发生其他相关税费。
 (3)2019年12月31日,该设备达到预定可使用状态,当日投入使用。该设备预计使用年限为6年,预计净残值为20万元,采用直线法计提折旧。
 (4)2021年6月30日,甲公司采用出包方式对该设备进行改良。当日,该设备停止使用,开始进行改良。在改良过程中,甲公司以银行存款支付工程总价款250万元,被更换的部件的账面价值为10万元。
 要求:根据上述资料,回答下列问题。
根据资料(1)~(4),甲公司采用出包方式对该设备进行改良的账务处理正确的是(          )。

选项 A、借:在建工程    250
 贷:银行存款    250
B、借:营业外支出    10
 贷:在建工程    10
C、借:在建工程    2420
 累计折旧    480
 贷:固定资产    2900
D、借:在建工程    2180
 累计折旧    720
 贷:固定资产    2900

答案A,B,D

解析 至2021年6月30日设备累计折旧=480+240=720(万元),设备进行改良,将固定资产转入在建工程=2900-720=2180(万元):
 借:在建工程    2180
 累计折旧    720
 贷:固定资产    2900
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