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  3. 甲公司同时投资于A、B两个企业。 (1)20×1年1月,甲公司用银行存款610000元投资于A企业,从而拥有A企业60%的表决权;同时,甲公司用银行存款400000元投资于B企业,拥有其40%的表决权资本。当时,A企业实收资本700000元,资本公积120

甲公司同时投资于A、B两个企业。 (1)20×1年1月,甲公司用银行存款610000元投资于A企业,从而拥有A企业60%的表决权;同时,甲公司用银行存款400000元投资于B企业,拥有其40%的表决权资本。当时,A企业实收资本700000元,资本公积120

admin2011-01-15  36
问题 甲公司同时投资于A、B两个企业。
(1)20×1年1月,甲公司用银行存款610000元投资于A企业,从而拥有A企业60%的表决权;同时,甲公司用银行存款400000元投资于B企业,拥有其40%的表决权资本。当时,A企业实收资本700000元,资本公积120000元,盈余公积80000元,未分配利润100000元;B企业实收资本800000元,资本公积60000元,盈余公积60000元,未分配利润80000元。
(2)20×1年,A企业实现净利润50000元,B企业实现净利润70000元;两企业均按净利润的10%提取法定盈余公积,按5%提取法定公益金;A企业当年宣告分派股利20000元,尚未支付;B企业则宣告分派并用银行存款支付股利30000元。
(3)20×2年1月,甲公司又购入B公司15%的表决权资本,支付股权转让价款200000元。
(4)20×2年1月,甲公司将一批价格为30000元的产品按10%的毛利率出售给A企业,后者将其作为购进商品,并于当年的5月将其中的40%按5%的毛利率售出。
(5)20×2年4月,A公司按股东会议决议,支付上年现金股利25000元。
(6)20×2年6月,A企业将一台成本核算为60000元的产品按20%的毛利率出售给B企业,后者将其作为固定资产使用,并按5年采用直线法计提折旧,预计净残值为0。
(7)20×2年10月1日,A企业发行5年期企业债券,面值为100000元,发行价格为100000元,票面年利率为6%,每年10月1日支付利息,到期一次还本。甲公司购入该债券的80%。
(8)20×2年11月,A企业接受有关单位捐赠,现金10000元,全新固定资产价值40000元及原材料50000元。所得税税率为33%。
(9)20×2年,A企业发生亏损30000元,用银行存款分派现金股利10000元;B企业实现净利润10000元,并分别按10%、5%的比例计提法定盈余公积金和法定公益金,同时支付现金股利2000元。
(10)股权投资差额按5年分摊。
要求:
(1)编制甲公司20×1年至20×2年有关投资的会计分录;
(2)计算甲公司20×2年年末长期股权投资的账面余额;
(3)编制甲公司20×2年合并会计报表中的有关抵消分录。
选项
答案(1)20×1年至20×2年甲公司的会计分录 ①20×1年1月投资: 借:长期股权投资———A企业(投资成本)600000 ———A企业(股权投资差额)10000 贷:银行存款610000 借:长期股权投资———B企业(投资成本)400000 贷:银行存款400000 ②确认投资收益 借:长期股权投资———A企业(损益调整)30000 ———B企业(损益调整)28000 贷:投资收益58000 ③记录应收股利 借:应收股利12000 贷:长期股权投资———A企业(损益调整)12000 借:银行存款12000 贷:长期股权投资———B企业(损益调整)12000 ④摊销股权投资差额 借:投资收益2000 贷:长期股权投资———A企业(股权投资差额)2000 ⑤20×2年1月追加投资 借:长期股权投资———B企业(投资成本)156000 ———B企业(股权投资差额)44000 贷:银行存款200000 ⑥收到应收股利 借:银行存款15000 贷:应收股利12000 长期股权投资———A企业(损益调整)3000 ⑦20×2年10月进行债权投资 借:长期债权投资———债券投资(面值)80000 贷:银行存款80000 年末确认债券投资利息收益 借:应收利息1200 贷:投资收益1200 ⑧确认资本公积变动 借:长期股权投资———A企业(股权投资准备)42180 贷:资本公积———股权投资准备42180 ⑨确认20×2年股权投资损益 借:投资收益12500 长期股权投资———B企业(损益调整)5500 贷:长期股权投资———A企业(损益调整)18000 确认应收股利 借:银行存款7100 贷:长期股权投资———A企业(损益调整)6000 ———B企业(损益调整)1100 ⑩摊销20×2年的股权投资差额 借:投资收益10800 贷:长期股权投资———A企业(股权投资差额)2000 ———B企业(股权投资差额)8800 (2)甲公司20×2年年末“长期股权投资”的账面余额 610000+400000+50000×60%+70000×40%-20000×60%-30000×40%-10000÷5+200000-5000×60%+(10000+90000×67%)×60%-30000×60%+10000×55%-10000×60%-2000×55%-10000÷5-44000÷5=1250780(元) (3) ①借:实收资本1500000 资本公积250300 盈余公积159500 未分配利润193500 合并价差41200 贷:长期股权投资1250780 少数股东权益893720 ②借:应付债券80000 贷:长期债权投资80000 借:应付利息1200 贷:应收利息1200 借:投资收益1200 贷:财务费用1200 ③借:主营业务收入30000 贷:主营业务成本28200 存货1800 ④借:主营业务收入75000 贷:主营业务成本60000 固定资产原价15000 借:累计折旧750 贷:管理费用750 ⑤借:期初未分配利润227000 贷:投资收益12500 少数股东收益7500 提取盈余公积1500 应付股利12000 未分配利润193500 ⑥借:提取盈余公积825 期初未分配利润10275 贷:盈余公积11100
解析
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