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  3. 甲公司2011年度的财务报告于2012年3月31日批准报出。 (1)2012年1月1日至3月31日之间发现2011年下列差错： ①甲公司自行建造的办公楼已于2011年6月30日达到预定可使用状态并投入使川。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结

甲公司2011年度的财务报告于2012年3月31日批准报出。 (1)2012年1月1日至3月31日之间发现2011年下列差错： ①甲公司自行建造的办公楼已于2011年6月30日达到预定可使用状态并投入使川。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结

admin2014-03-31  45
问题 甲公司2011年度的财务报告于2012年3月31日批准报出。
  (1)2012年1月1日至3月31日之间发现2011年下列差错：
  ①甲公司自行建造的办公楼已于2011年6月30日达到预定可使用状态并投入使川。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2011年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2011年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2011年7月至12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。
  该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2012年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。
②以400万元的价格于2010年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。
  ③“其他应收款”账户余额中的600万元未按期结转为费用，其中应确认为2011年销售费用的金额为400万元、应确认为2010年销售费用的金额为200万元。
  ④误将2010年12月发生的一笔销售原材料收入1000万元，记入2011年1月的其他业务收入；误将2011年12月发生的一笔销售原材料收入2000万元，记入2012年1月的其他业务收入。其他业务收入2010年的毛利率为20％，2011年的毛利率为25％。
  (2)2012年7月1日，鉴于更为先进的设备被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2010年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。
  假定：
  (1)甲公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。
  (2)上述涉及会计差错的均具有重要性。
  (3)假定上述事项中涉及损益的事项均可调整应交所得税。甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司按照净利润的10％提取法定盈余公积。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
下列对资料(1)中的事项②的差错更正分录中，正确的有(    )。
选项 A、借：无形资产        400
      贷：以前年度损益调整       400
B、借：以前年度损益调整    120
      贷：累计摊销    120
C、借：以前年度损益调整    180
      贷：累计摊销    80
D、借：以前年度损益调整    120
      贷：尤形资产    120
答案A,B
解析 事项②
  2012年期初无形资产已摊销金额=400／5×1．5=120(万元)
  调整分录如下：
  借：无形资产400
      贷：以前年度损益调整—2010年管理费用
                                        400
  借：以前年度损益调整—2010年管理费用 40
                      —2011年管理费用 80
      贷：累计摊销                120
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