A公司为一家从事产品经销的一般纳税人,为了吸引更多顾客,提高当地市场份额,决定拿出5000件甲产品进行促销活动。现有两种促销方案:方案一是八折销售,且销售额和折扣额开在同一张发票上;方案二是买四件甲商品送一件甲商品(增值税发票上只列明4件甲商品的销售金额)

admin2016-12-25  29

问题 A公司为一家从事产品经销的一般纳税人,为了吸引更多顾客,提高当地市场份额,决定拿出5000件甲产品进行促销活动。现有两种促销方案:方案一是八折销售,且销售额和折扣额开在同一张发票上;方案二是买四件甲商品送一件甲商品(增值税发票上只列明4件甲商品的销售金额)。根据以往经验,无论采用哪种促销方式。甲产品都会很快被抢购一空。A公司采用现金购货和现金销售的方式,甲产品的不含税售价为每件30元,含税进价为每件23.4元。增值税税率为17%,所得税税率为25%,城市维护建设税率为7%,教育费附加率为3%。
要求:计算两种销售方式所产生的净现金流量并判断A公司应该采取哪种促销方式?

选项

答案方案一:八折销售 应纳增值税=30×80%×5000×17%一23.4/(1+17%)×5000×17%=3400(元) 应纳税所得额=30×80%×5000—23.4/(1+17%)×5000—3400×(7%+3%)=19660(元) 应交所得税=19660×25%=4915(元) 净现金流量=30×80%×5000×(1+17%)—23.4×5000—3400—4915=15085(元) 方案二:买四送一方式销售 应纳增值税=30×5000×17%—23.4/(1+17%)×5000×17%=8500(元) 应纳税所得额=30×4000—23.4/(1+17%)×5000—8500×(7%+3%)=19150(元) 应交所得税=19150×25%=4787.5(元) 净现金流量=30×4000×(1+17%)一23.4×5000—8500—4787.5=10112.5(元) 由上可知,企业应该采取折扣方式销售货物,即打八折的销售方式。

解析 企业销售的甲商品为4000件,赠送的甲商品为1000件,在增值税方面,如果销货者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的,且未在发票金额中注明,应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠送他人”计征增值税,故1000件赠品也应按售价计算增值税销项税额。财税 [2011]50号规定,企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品时,不征收个人所得税,故不需要代扣代缴个人所得税。
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