首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。甲公司2018年度财务报告于2019年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下: 资料一:甲公司在2019年1月进行内部审计过程中,发现2018年
甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。甲公司2018年度财务报告于2019年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下: 资料一:甲公司在2019年1月进行内部审计过程中,发现2018年
admin
2020-04-26
33
问题
甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。甲公司2018年度财务报告于2019年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下:
资料一:甲公司在2019年1月进行内部审计过程中,发现2018年会计处理的以下情况:
①2018年7月1日,甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件,售价为每件10万元,按售价的5%向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。当日,甲公司发出B产品200件,单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款1 900万元、销售费用100万元、销售收入2 000万元,同时结转销售成本1 600万元。
2018年12月31日,甲公司收到乙公司转来的代销清单产品已销售100件,同时开出增值税专用发票,但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日,甲公司确认应收账款160万元、应交增值税销项税额160万元。
②2018年12月10日,甲公司与丙公司签订合同销售A、C商品一批,A商品的单独售价为60万元,C商品的单独售价为240万元,合同价款为250万元。合同约定,A商品于合同开始日交付,C商品在一个月之后交付,只有当两项商品全部交付之后,甲公司才有权收取250万元的合同对价。假定A商品和C商品分别构成单项履约义务,其控制权在交付时转移给客户,并发生增值税纳税义务,开出增值税发票,增值税的销项税额为8万元。
借:应收账款 258
贷:主营业务收入 250
应交税费——应交增值税(销项税额) 8
③2018年12月31日,甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1 800万元,拥有丁公司60%有表决权的股份。当日,如将该投资对外出售,预计售价为1 500万元,预计相关税费为20万元;如继续持有该投资,预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量现值总额为1 450万元。甲公司据此于2018年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。
④2018年12月1日,甲公司向戊公司销售5 000件产品,单位销售价格为500元,单位成本为400元,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万元,增值税税额为40万元。产品已经发出,但款项尚未收到。根据协议约定,戊公司应于2018年12月31日之前支付货款,在2019年3月31日之前有权退还产品。甲公司根据过去的经验,估计该批健身器材的退货率约为20%。产品发出时纳税义务已经发生且控制权转移给客户。甲公司的账务处理如下:
借:应收账款 290
贷:主营业务收入 250
应交税费——应交增值税(销项税额) 40
借:主营业务成本 (5 000×0.04)200
贷:库存商品 200
资料二:2019年1月1日至4月10日,甲公司发生的交易或事项资料如下:
①2019年1月12日,甲公司收到戊公司退回的2018年5月从其购入的一批D产品,以及税务机关开具的进货退回相关证明。当日,甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元,增值税销项税额为48万元,销售成本为240万元。至2019年1月12日,甲公司尚未收到销售D产品的款项。
②2019年3月2日,甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产,预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。甲公司在2018年12月31日已被告知庚公司资金周转困难,可能无法按期偿还债务,因而计提了坏账准备180万元。
资料三:其他资料:
①上述产品销售价格均为公允价值(不含增值税);销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外,所有资产均未计提减值准备。
②甲公司适用的所得税税率为25%;2018年度所得税汇算清缴于2019年2月28日完成,在此之前发生的2018年度纳税调整事项,均可进行纳税调整;假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
要求:
对资料一中不正确的会计处理,编制相应的更正分录。
选项
答案
①更正分录: 借:以前年度损益调整 [(2 000-100)×50%]950 贷:应收账款 950 借:发出商品 (1 600×50%)800 贷:以前年度损益调整 800 借:应交税费——应交所得税 [(950-800)×25%]37.5 贷:以前年度损益调整 37.5 借:利润分配——未分配利润 112.5 贷:以前年度损益调整 (950-800-37.5)112.5 借:盈余公积——法定盈余公积 11.25 贷:利润分配——未分配利润 11.25 ②更正分录: 分摊至A商品的合同价款=250×60/(60+240)=50(万元)。 分摊至C商品的合同价款=250×240/(60+240)=200(万元)。 借:以前年度损益调整 200 合同资产 50 贷:应收账款 250 借:应交税费——应交所得税 (200×25%)50 贷:以前年度损益调整 50 借:利润分配——未分配利润 150 贷:以前年度损益调整 (200-50)150 借:盈余公积——法定盈余公积 15 贷:利润分配——未分配利润 15 ③更正分录: 借:以前年度损益调整 [(1 800-1 480)-300] 20 贷:长期股权投资减值准备 20 借:递延所得税资产 (20×25%)5 贷:以前年度损益调整 5 借:利润分配——未分配利润 15 贷:以前年度损益调整 (20-5)15 借:盈余公积——法定盈余公积 1.5 贷:利润分配——未分配利润 1.5 ④更正分录: 借:以前年度损益调整 (5 000×0.05×20%)50 贷:预计负债——应付退货款 50 借:应收退货成本 (5 000×0.04×20%)40 贷:以前年度损益调整 40 借:利润分配——未分配利润 10 贷:以前年度损益调整 (50-40)10 借:盈余公积——法定盈余公积 1 贷:利润分配——未分配利润 1
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/miQ0777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
下列关于企业计提的资产减值准备中,在相关资产的价值得以恢复时,允许转回的有()。
A公司为上市公司。有关附非市场业绩条件的权益结算股份支付的资料如下:(1)经股东大会批准,2013年1月1日,A公司向其200名管理人员每人授予10万份股票期权,该期权在授予日的公允价值为每份26元。可行权条件为A公司2013年度实际的净利润较前一年
下列各项中,母公司在编制合并财务报表时,不应纳入合并范围的是()。
经股东大会批准,A公司2014年1月1日实施股权激励计划,其主要内容为:A公司向其100名管理人员每人授予1万股股票期权,这些职员从2014年1月1日起在该公司连续服务3年,即可以每股3元的价格购买1万股A公司股票,授予日期权公允价值为每股6元。201
甲公司2012年~2019年发生的有关经济业务如下:(1)2012年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为2000万元(含增值税额)。合同约定,乙公司应于2012年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。经协商,甲
甲公司2012年~2019年发生的有关经济业务如下:(1)2012年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为2000万元(含增值税额)。合同约定,乙公司应于2012年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。经协商,甲
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本法核算.按单个存货项目计提存货跌价准备。假定不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司2015年~2016年发生如下经济业务事项:(1)2015年1月6日,甲公司为生产新产品A购建生产线
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本法核算.按单个存货项目计提存货跌价准备。假定不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司2015年~2016年发生如下经济业务事项:(1)2015年1月6日,甲公司为生产新产品A购建生产线
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本法核算.按单个存货项目计提存货跌价准备。假定不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司2015年~2016年发生如下经济业务事项:(1)2015年1月6日,甲公司为生产新产品A购建生产线
甲公司2012年度实现利润总额10000万元,适用的所得税税率为25%;预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2012年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税法规定存在差异的有:(1)某
随机试题
阅读韩愈《张中丞传后叙》中的一段文字,然后回答下题。说者又谓远与巡分城而守,城之陷,自远所分始。以此诟远。此又与儿童之见无异。人之将死,其脏腑必有先受其病者;引绳而绝之,其绝必有处。观者见其然,从而尤之,其亦不迭于理矣!小人之好议论,不乐成人之美,
当血小板低于下列哪项指标时可引起严重出血()
A.硝酸甘油B.钙拮抗剂C.利尿剂、血管扩张剂、强心剂D.利多卡因E.胺碘酮心绞痛的药物治疗应首选
会计凭证审核人员和制单人员不能是同一人。()
制定保险规划的风险主要体现在()。
忌绿色和荷花图案的国家是()。
事业单位编制的改革需要本着精简、效能和()的原则进行。
一、注意事项1.申论考试是对应试者阅读理解能力、综合分析能力、提出和解决问题能力、文字表达能力的测试。请仔细阅读给定资料,按要求作答。2.本试题供报考县以上机关的考生使用。二、给定资料资料一近几年来,不少地方出现了“网络募捐热
根据以下资料。回答下题。2012年上半年世界62个主要产钢国和地区粗钢产量76686万吨,同比增长0.88%,按日均计算仅增长0.32%,扣除我国粗钢产量外日均产量同比下降0.5%。下列选项中,2011年6月粗钢产量高于2011年上半年平均水平的是
Hefailedtoliveupto______hadbeenexpectedofhim.
最新回复
(
0
)