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  3. 甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2017年6月1日，甲公司将自行生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元(不含增值税)，成本为1000万元，未计提存货跌价准备。至2017年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的4

甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2017年6月1日，甲公司将自行生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元(不含增值税)，成本为1000万元，未计提存货跌价准备。至2017年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的4

admin2018-12-20  49
问题 甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2017年6月1日，甲公司将自行生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元(不含增值税)，成本为1000万元，未计提存货跌价准备。至2017年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40％，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素，2017年12月31日合并财务报表中因该业务应列示的递延所得税资产的金额为(    )万元。
选项 A、25
B、95
C、100
D、115
答案D
解析 201．7年12月31日剩余存货在合并财务报表上的成本=1000×60％=600(万元)，因可变现净值为500万元，所以账面价值为500万元，计税基础=1600×60％=960(万元)，2017年12月31日合并财务报表中因该事项应列示的递延所得税资产=(960－500)×25％=115(万元)。
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