某省所属专门从事科学研究工作的研发机构为增值税一般纳税人,2020年11月发生下列业务: (1)为境内甲企业(小规模纳税人)提供产品研发服务并提供培训业务。取得含税的研发服务收入120万元,培训收入30万元,发生业务支出38万元。 (2)为境内乙公司提供技

admin2022-04-19  49

问题 某省所属专门从事科学研究工作的研发机构为增值税一般纳税人,2020年11月发生下列业务:
(1)为境内甲企业(小规模纳税人)提供产品研发服务并提供培训业务。取得含税的研发服务收入120万元,培训收入30万元,发生业务支出38万元。
(2)为境内乙公司提供技术项目论证服务。开具增值税专用发票,注明不含税金额为90万元。
(3)向境内丙企业转让一项专利取得技术转让收入240万元,技术咨询收入60万元,已履行相关认定和备案手续;另转让与专利技术配套使用的设备一台,并收取了后续的服务费,开具增值税专用发票上注明不含税设备金额40万元、服务费10万元。
(4)购进用于研发的国产设备,取得增值税专用发票上注明销售额300万元:购进研发用耗材,取得增值税专用发票上注明不含税销售额100万元,税率13%;支付运输费,取得运输公司开具的增值税专用发票上注明不含税销售额1万元,税率9%。
要求:根据上述资料,回答下列问题:
(1)计算本月销项税额。
(2)说明对技术转让收入、技术咨询收入增值税处理的依据。
(3)确定本月准予抵扣的进项税额。
(4)说明购进用于研发的国产设备增值税处理规定。
(5)简要说明购进的用于研发的国产设备今后所有权转移或移作他用,增值税的处理规定。

选项

答案(1)本月销项税额=(120+30)÷(1+6%)×6%+90×60%+40×13%+10×6%=19.69(万元) (2)纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务收入,已履行相关认定和备案手续,免征增值税。 (3)本月准予抵扣的进项税额=100×13%+1×9%=13.09(万元) (4)对符合规定的研发机构采购的国产设备,按规定实行全额退还增值税。 (5)研发机构已退税的国产设备,自增值税发票开具之日起3年内,设备所有权转移或移作他用的,研发机构须按照下列计算公式,向主管税务机关补缴已退税款。 应补税款=增值税发票上注明的金额×(设备折余价值÷设备原值)×增值税适用税率。其中,设备折余价值=设备原值-累计已提折旧,设备原值和已提折旧按照企业所得税法的有关规定计算。

解析
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