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  3. 2007年12月31日黄河公司投资性房地产的账面价值为(　　)万元。 2009年12月31日，黄河公司因确认该投资性房地产的公允价值变动而影响损益的金额为(　　)万元。

2007年12月31日黄河公司投资性房地产的账面价值为(　　)万元。 2009年12月31日，黄河公司因确认该投资性房地产的公允价值变动而影响损益的金额为(　　)万元。

admin2012-08-22  37
问题 2007年12月31日黄河公司投资性房地产的账面价值为(　　)万元。
2009年12月31日，黄河公司因确认该投资性房地产的公允价值变动而影响损益的金额为(　　)万元。
选项 A、3 750
B、4 067.5
C、6 000
D、5 000
答案B
解析 2009年12月31日，黄河公司投资性房地产的公允价值变为45 000万元，公允价值变动损失为5 000万元。
借：公允价值变动损益                                               5 000
贷：投资性房地产——公允价值变动                                   5 000
当日，计税基础=50 000-(2 500+50 000/40)+1 000-(40+1 000/50)=47 190(万元)，可抵扣暂时性差异=47190-45 000=2190(万元)，应确认的递延所得税资产余额=2190×25%=547.5(万元)，因为原已确认递延所得税负债385万元，所以递延所得税的发生额=547.5+385=932.5(万元)，
借：递延所得税负债                                                   385
递延所得税资产                                                 547.5
贷：所得税费用                                                     932.5
注意：本题因为是同一个项目产生的递延所得税，也可以只用一个递延所得税项目，即都用递延所得税负债，那么分录就变为：
借：递延所得税负债    932.5
贷：所得税费用    932.5
不管采用哪种写法，对答案都没有影响。
所以，黄河公司因确认该投资性房地产的公允价值变动而影响损益的金额=5 000- 932.5=4067.5(万元)。
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