甲公司为增值税一般纳税人，2017年2月涉及有关增值税的业务如下： (1)购入一栋办公楼，取得增值税专用发票注明的价款为8500万元，增值税税额为935万元，支付契税340万元。 (2)委托新建厂房，购入工程物资取得增值税专用发票注明价款5

admin2018-05-25 94

问题甲公司为增值税一般纳税人，2017年2月涉及有关增值税的业务如下：
(1)购入一栋办公楼，取得增值税专用发票注明的价款为8500万元，增值税税额为935万元，支付契税340万元。
(2)委托新建厂房，购入工程物资取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额为85万元，支付装修费取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为11万元。
(3)出租闲置厂房(2010年购入)一栋，取得租金收入200万元(含税)。
(4)处置不需用的一台闲置机器设备(2015年购入)，取得处置价款135．5万元(含税)。
(5)购入一批商品，取得增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税税额为8．5万元。该批商品用于单位员工春节福利。甲公司的账务处理为：
借：库存商品 50
应交税费一应交增值税(进项税额) 8．5
贷：银行存款 58．5
除上述业务当月未发生其他与增值税有关的经济业务。
要求：
根据资料(1)和(2)，分别说明增值税的抵扣规定，计算可以当期抵扣的增值税金额。

选项

答案增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60％，第二年抵扣比例为40％。其中，纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。纳税人2016年5月1日后购进货物用于新建不动产的，适用分2年抵扣的规定。当期可以抵扣的进项税额合计＝(935＋85＋11)×60％＝618．6(万元)。

解析

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