甲公司属于增值税一般纳税企业,以人民币作为记账本位币,采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币,年末一次计算汇兑差额。2017年甲公司发生如下业务: 资料一:2017年1月1日,以外币存款1000万美元购入按年付息的美元债券,面值为1 000

admin2018-09-19  64

问题 甲公司属于增值税一般纳税企业,以人民币作为记账本位币,采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币,年末一次计算汇兑差额。2017年甲公司发生如下业务:
  资料一:2017年1月1日,以外币存款1000万美元购入按年付息的美元债券,面值为1 000万美元,票面年利率为9%,划分为持有至到期投资,当日即期汇率为1美元=6.3人民币元。
  资料二:2017年10月20日,以0.2万欧元/台的价格从德国购入国际最新型号的健身器材500台(该健身器材在国内市场尚无供应),并于当日以欧元存款支付了货款,购入的健身器材作为库存商品核算。当日即期汇率为1欧元=7.83人民币元,按照规定计算并缴纳的进口关税为70人民币万元,支付的进口增值税为128.01人民币万元。
  资料三:201 7年10月25日,以每股6.5港元的价格购入乙公司的H股500万股作为交易性金融资产,另支付交易费用10万港元,当日即期汇率为1港元=0.88人民币元,款项已用港元支付。
资料四:2017年10月28日,以每股3美元的价格购入丙公司B股100万股,作为可供出售金融资产核算,当日即期汇率为1美元=6.3人民币元,款项已付。
资料五:2017年12月31日,当日即期汇率为1美元=6.4人民币元。美元债券的公允价值为1 100万美元。
资料六:2017年12月31日,健身器材库存尚有100台,国内市场仍无该型号的健身器材供
应,其在国际市场的价格已降至0.18万欧元/台。当日的即期汇率是1欧元=7.75人民币元。假定不考虑增值税等相关税费。
资料七:2017年12月31日,乙公司H股的市价为每股6港元,当日即期汇率为1港元:0.86人民币元。
资料八:2017年12月31日,丙公司B股的市价为每股2美元,甲公司预计为暂时性的下跌。
资料九:2018年3月6日,甲公司将所购乙公司H股按当日市价每股7港元全部售出,所得港元价款存入银行,当日即期汇率为1港元=0.75人民币元。假定不考虑相关税费的影响。
要求:
编制甲公司2017年年末有关美元债券的会计分录。

选项

答案年末美元债券: 借:应收利息——美元 (1 000×9%×6.4)576 贷:投资收益 576 汇兑差额:1 000×(6.4—6.3)+90×(6.4—6.4)=100(人民币万元) 借:持有至到期投资——成本(美元)100 贷:财务费用 100

解析 汇兑差额=1 000×(6.4—6.3)+90×(6.4—6.4)=100(人民币万元)。1 000×(6.4—6.3)是债券本金汇兑差额,90×(6.4—6.4)是债券利息汇兑差额,因为利息是年末计提,所以计提日和年末都是用12月31目的即期汇率,因此不产生汇兑损益。
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