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  3. 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2003年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造。2003年3月31日,该固定资产的账面原价为5000万元,已计提折旧为3000万元,未计提减值准备,该固定资产已使用12年,采用直线计

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2003年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造。2003年3月31日,该固定资产的账面原价为5000万元,已计提折旧为3000万元,未计提减值准备,该固定资产已使用12年,采用直线计

admin2011-02-25  38
问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2003年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造。2003年3月31日,该固定资产的账面原价为5000万元,已计提折旧为3000万元,未计提减值准备,该固定资产已使用12年,采用直线计提折旧,预计净残值为零；在进行技术改造时,该固定资产领用生产用原材料500万元,发生人工费用190万元,领用工程用物资1300万元；拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为10万元。假定该技术改造工程于2003年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用,改造后该固定资预计可收回金额为3900万无,预计尚可使用寿命为15年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。甲公司2003年度对该生产用固定资产计提的折旧额为(         )万元。
选项 A、125
B、127.5
C、129
D、130.25
答案B
解析
处于更新改造过程而停止使用的固定资产,因已转入在建工程,因此不计提折旧,待更新改造项目达到预
定可使用状态转为固定资产后,再按重新确定的折旧方法和该固定资产尚可使用的年限计提折旧?
固定资产改造完毕后其账面价值=5000-3000+500×(1+17%)+190+1300-10=4065(万元),
∵4065>3900(改造后固定资产预计可收回的金额),
∴2003年10月1日至2003年12月31日固定资产计提折旧额=3900÷15× =65(万元),
甲公司2003年度对该生产用固定资产计提折旧额=62.5+65=127.5(万元)?
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