甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2x18年度利润总额为4000万元，适用的所得税税率为15%，该公司在2x18年末得知自2x19年1月1日起，适用的所得税率将变更为25%。2x18年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本

admin2022-05-24 54

问题甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2x18年度利润总额为4000万元，适用的所得税税率为15%，该公司在2x18年末得知自2x19年1月1日起，适用的所得税率将变更为25%。2x18年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元；年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定2x18年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2x18年确认的所得税费用为( )万元。

选项 A、675
B、695
C、660
D、627

答案A

解析税法规定国债利息收入不纳税，因此要纳税调减；税法上也不认可公允价值变动损益，这里交易性金融资产公允价值上升，也需要纳税调减，所以应交所得税=(4000-500-1500)×15%=300(万元)；递延所得税负债=(1500+100)×25%=400(万元)；其他债权投资的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。
借：所得税费用 675
其他综合收益 (100×25%)25
贷：应交税费—应交所得税 300递延所得税负债400

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