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  3. XYZ有限责任公司(以下简称XYZ公司)为增值税一般纳税人，主要从事机械制造。2015年1月1日所有者权益总额为5400万元，其中实收资本4000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2015年度XYZ公司发生如下经济业务：

XYZ有限责任公司(以下简称XYZ公司)为增值税一般纳税人，主要从事机械制造。2015年1月1日所有者权益总额为5400万元，其中实收资本4000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2015年度XYZ公司发生如下经济业务：

admin2016-05-16  41
问题 XYZ有限责任公司(以下简称XYZ公司)为增值税一般纳税人，主要从事机械制造。2015年1月1日所有者权益总额为5400万元，其中实收资本4000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2015年度XYZ公司发生如下经济业务：
    (1)经批准，XYZ公司接受A公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3500万元(与公允价值相符)，增值税税额为595万元；同时XYZ公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥。
    (2)出售一项非专利技术，售价25万元，款项已存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销额38万元，未计提减值准备。
    (3)被投资单位B公司可供出售金融资产的公允价值净增加300万元，XYZ公司采用权益法按30％持股比例确认应享有的份额。
    (4)结转固定资产清理净收益50万元。
    (5)摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。
    (6)年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。
    (7)除上述经济业务外，XYZ公司当年实现营业收入10500万元，发生营业成本4200万元，营业税金及附加600万元，销售费用200万元，管理费用300万元，财务费用200万元，经计算确定营业利润为5000万元。按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，假定不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25％。
    (8)确认并结转全年所得税费用。
    (9)年末将“本年利润”科目贷方余额3843万元结转至未分配利润。
    (10)年末提取法定盈余公积384．3万元，提取任意盈余公积360万元。
    (11)年末将“利润分配——提取法定盈余公积”、“利润分配——提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。
  假定除上述资料外，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)
根据资料(5)一(8)，下列会计处理正确的是(    )。
选项 A、摊销递延收益：
  借：递延收益    31
    贷：营业外收入    31
B、摊销递延收益：
  借：递延收益    31
    贷：投资收益    31
C、无形资产研发完成：   
  借：无形资产    200
    贷：研发支出——资本化支出    200
D、无形资产研发完成：
  借：管理费用    200
    贷：研发支出——资本化支出    200
答案A,C
解析 摊销递延收益：
  借：递延收益    31
    贷：营业外收入    31
  无形资产研发完成：
  借：无形资产    200
    贷：研发支出——资本化支    200
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