甲公司2011年度至2013年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下: (1)2011年1月1日,甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券,作为持有至到期投资核算,该债券面值总额为1 000万元,票面年利率为5%,每年年末支付利息,到期一

admin2018-09-19  26

问题 甲公司2011年度至2013年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下:
(1)2011年1月1日,甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券,作为持有至到期投资核算,该债券面值总额为1 000万元,票面年利率为5%,每年年末支付利息,到期一次偿还本金,但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47%。
(2)2011年12月31日,甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日,该债券投资不存在减值迹象。
(3)2012年12月31日,甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日,甲公司获悉乙公司发生财务困难,对该债券投资进行了减值测试,预期该债券投资未来现金流量的现值为800万元。
(4)2013年1月1日,甲公司以801万元的价格全部售出所持有的乙公司债券,款项已收存银行。
假定甲公司持有至到期投资全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外,不考虑其他因素。
要求:
计算甲公司2012年度持有至到期投资的减值损失。

选项

答案2012年12月31日: 投资收益=[900+(67.23—50)]×7.47%=68.52(万元) 利息调整=68.52—50=18.52(万元) 摊余成本=900+(67.23—50)+18.52=935.75(万元) 减值损失=935.75—800=135.75(万元)

解析 2011年年末确认实际利息收益后,年末的摊余成本=900+17.23=917.23(万元),所以2012年的投资收益要用917.23和实际利率计算,即917.23×7.47%=68.52(万元),实际投资收益与票面利息的差异即为当年摊销的利息调整金额。
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