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某化妆品生产企业是增值税一般纳税人,2017年3月发生如下业务: (1)采取直接收款方式销售生产的A类面霜1500瓶,每瓶20克,每瓶不含税售价400元,款项702000元已收存银行。 (2)销售生产的B类护肤液50箱,每箱20瓶,每瓶60毫升,每瓶含税售
某化妆品生产企业是增值税一般纳税人,2017年3月发生如下业务: (1)采取直接收款方式销售生产的A类面霜1500瓶,每瓶20克,每瓶不含税售价400元,款项702000元已收存银行。 (2)销售生产的B类护肤液50箱,每箱20瓶,每瓶60毫升,每瓶含税售
admin
2018-12-19
33
问题
某化妆品生产企业是增值税一般纳税人,2017年3月发生如下业务:
(1)采取直接收款方式销售生产的A类面霜1500瓶,每瓶20克,每瓶不含税售价400元,款项702000元已收存银行。
(2)销售生产的B类护肤液50箱,每箱20瓶,每瓶60毫升,每瓶含税售价63.18元,货物已发,款项63180元已收存银行。
(3)销售生产的C类面膜300盒,每盒5片,已开具增值税专用发票,注明价款27000元、增值税4590元,款项尚未收到。
(4)将A类面霜1瓶、B类护肤液1瓶和C类面膜2片组成套装,以每套不含税价款490元,委托甲企业代销。已收到代销清单,当期代销100套,款项尚未收到。
(5)将本单位生产的C类面膜120盒作为三八妇女节福利发放给本单位女职工。
(6)将6月3日在本地自建的办公楼对外出租,一次性收取3年租金1050000元,该企业采用简易计税方法计算增值税。
(7)本月材料采购情况如下表所示。
采购时均取得增值税专用发票,当月除珍珠粉的专用发票未认证,其他专用发票均已通过认证,以上材料均未领用。
(8)支付销售化妆品发生的运输费用22200元,取得增值税专用发票载明金额20000元、税额2200元,当月已认证通过。已知高档化妆品消费税税率为15%。
问题:
根据材料,逐笔计算当期应纳增值税(销项税额、进项税额或应纳增值税)和消费税。
选项
答案
计算当期应纳增值税(销项税额、进项税额或应纳增值税)和消费税: 业务(1)增值税销项税额=400×1500×17%=102000(元) 业务(1)应纳消费税:400×1500×15%=90000(元) 业务(2)增值税销项税额=63180÷(1+17%)×17%=9180(元) 业务(2)应纳消费税为0。 业务(3)增值税销项税额为4590元。 业务(3)应纳消费税=27000×15%=4050(元) 业务(4)增值税销项税额=490×100×17%=8330(元) 业务(4)应纳消费税=490×100×15%=7350(元) 业务(5)增值税销项税额=120×27000÷300×17%=1836(元) 业务(5)应纳消费税=120×27000÷300×15%=1620(元) 业务(6)简易办法应纳增值税=1050000÷(1+5%)×5%=50000(元) 业务(7)增值税进项税额=(1000×50+20×100+600×500)×17%=59840(元) 业务(8)增值税销项税额为2200元。
解析
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涉税服务实务
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