某税务师于2015年12月对企业2015年的纳税情况进行审核时发现，2014年2月销售啤酒收取的包装物押金23400元仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是( )。

admin2017-05-10 33

问题某税务师于2015年12月对企业2015年的纳税情况进行审核时发现，2014年2月销售啤酒收取的包装物押金23400元仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是( )。

选项 A、借：其他应付款 23400
贷：以前年度损益调整 23400
B、借：其他应付款 23400
贷：利润分配——未分配利润 23400
C、借：其他应付款 23400
贷：其他业务收入 23400
D、借：其他应付款 23400
贷：其他业务收入 20000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3400

答案D

解析啤酒收取的包装物押金，逾期一年时需要补缴增值税。由于啤酒消费税是从量征收，所以，逾期押金不需要缴纳消费税。
调整会计分录为：
借：其他应付款 23400
贷：其他业务收入 20000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3400

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