某税务师于2015年12月对企业2015年的纳税情况进行审核时发现,2014年2月销售啤酒收取的包装物押金23400元仍然在其他应付款的贷方挂账,则以下调整分录中正确的是( )。

admin2017-05-10  31

问题 某税务师于2015年12月对企业2015年的纳税情况进行审核时发现,2014年2月销售啤酒收取的包装物押金23400元仍然在其他应付款的贷方挂账,则以下调整分录中正确的是(    )。

选项 A、借:其他应付款    23400
    贷:以前年度损益调整    23400
B、借:其他应付款    23400
    贷:利润分配——未分配利润    23400
C、借:其他应付款    23400
    贷:其他业务收入    23400
D、借:其他应付款    23400
    贷:其他业务收入    20000
    应交税费——应交增值税(销项税额)    3400

答案D

解析 啤酒收取的包装物押金,逾期一年时需要补缴增值税。由于啤酒消费税是从量征收,所以,逾期押金不需要缴纳消费税。
    调整会计分录为:
    借:其他应付款    23400
    贷:其他业务收入    20000
    应交税费——应交增值税(销项税额)   3400
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