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  3. 某税务师于2015年12月对企业2015年的纳税情况进行审核时发现，2014年2月销售啤酒收取的包装物押金23400元仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是( )。

某税务师于2015年12月对企业2015年的纳税情况进行审核时发现，2014年2月销售啤酒收取的包装物押金23400元仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是( )。

admin2017-05-10  44
问题 某税务师于2015年12月对企业2015年的纳税情况进行审核时发现，2014年2月销售啤酒收取的包装物押金23400元仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是(    )。
选项 A、借：其他应付款    23400
    贷：以前年度损益调整    23400
B、借：其他应付款    23400
    贷：利润分配——未分配利润    23400
C、借：其他应付款    23400
    贷：其他业务收入    23400
D、借：其他应付款    23400
    贷：其他业务收入    20000
    应交税费——应交增值税(销项税额)    3400
答案D
解析 啤酒收取的包装物押金，逾期一年时需要补缴增值税。由于啤酒消费税是从量征收，所以，逾期押金不需要缴纳消费税。
    调整会计分录为：
    借：其他应付款    23400
    贷：其他业务收入    20000
    应交税费——应交增值税(销项税额)   3400
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