2. 财经
  3. 甲公司属于汽车制造业，系增值税一般纳税人。2016年8月，因经营需要拟新增加办公楼一栋。对新增办公楼的涉税政策，向税务师咨询如下问题： (1)对于拟新增的办公楼，如果可以直接购买，也可以自建，其进项税额抵扣分别采用怎样的方法?如果融资租入办公楼，与

甲公司属于汽车制造业，系增值税一般纳税人。2016年8月，因经营需要拟新增加办公楼一栋。对新增办公楼的涉税政策，向税务师咨询如下问题： (1)对于拟新增的办公楼，如果可以直接购买，也可以自建，其进项税额抵扣分别采用怎样的方法?如果融资租入办公楼，与

admin2018-05-25  28
问题 甲公司属于汽车制造业，系增值税一般纳税人。2016年8月，因经营需要拟新增加办公楼一栋。对新增办公楼的涉税政策，向税务师咨询如下问题：
    (1)对于拟新增的办公楼，如果可以直接购买，也可以自建，其进项税额抵扣分别采用怎样的方法?如果融资租入办公楼，与购买相比，进项税额抵扣政策有何差异?
    (2)如果8月份购买办公楼一栋并投入使用，取得增值税专用发票显示办公楼价格和增值税额分别为2000万元、220万元，专用发票经过认证，则其进项税额分别在何时抵扣?金额多少?
    (3)假设上述购买的办公楼按照20年计提折旧，无残值。2016年8月投入使用时先专用于职工食堂，2017年9月甲公司欲将该楼改为办公使用，则按现行规定，2017年9月该公司就该楼改变用途的进项税额应如何处理?并请做出会计分录。
选项
答案(1)直接购买：增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项税额应按规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60％，第二年抵扣比例为40％。自建：增值税一般纳税人2016年5月1日后购入的不动产在建工程，其进项税额应按规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60％，第二年抵扣比例为40％。 融资租入：融资租入的不动产，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。 (2)甲公司可以在2016年8月抵扣的进项税＝220×60％＝132(万元)；在2017年8月抵扣进项税＝220×40％＝88(万元)。 (3)按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额： 可以抵扣的进项税额＝固定资产、无形资产、不动产净值／(1＋适用税率)×适用税率，已提折旧＝(2000＋220)／20／12×13＝120．25(万元)，可以抵扣的进项税额＝(2220－120．25)／(1＋11％)×11％＝208．08(万元)。其可以抵扣的进项税额，60％于2017年10月抵扣，10月抵扣的进项税额＝208．08×60％＝124．85(万元)，剩余40％于改变用途的次月起，第13个月抵扣，可以抵扣的进项税额＝208．08×40％＝83．23(万元)。 2017年9月 借：应交税费一待抵扣进项税额 208．08 贷：固定资产 208．08 2017年10月 借：应交税费一应交增值税(进项税额) 124．85 贷：应交税费一待抵扣进项税额124．85 2018年10月 借：应交税费一应交增值税(进项税额) 83．23 贷：应交税费一待抵扣进项税额83．23
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/0Sig777K
本试题收录于： 涉税服务实务题库税务师职业资格分类
0

涉税服务实务

税务师职业资格

相关试题推荐
随机试题
最新回复(0)