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2011年1月1日,A公司销售产品一批给B公司,价税合计为1 000万元,款项尚未收到。因B公司发生财务困难,至12月31日A公司仍未收到款项,A公司为该应收账款计提坏账准备100万元。2011年12月31日,B公司与A公司协商,达成重组协议如下: (
2011年1月1日,A公司销售产品一批给B公司,价税合计为1 000万元,款项尚未收到。因B公司发生财务困难,至12月31日A公司仍未收到款项,A公司为该应收账款计提坏账准备100万元。2011年12月31日,B公司与A公司协商,达成重组协议如下: (
admin
2012-03-14
26
问题
2011年1月1日,A公司销售产品一批给B公司,价税合计为1 000万元,款项尚未收到。因B公司发生财务困难,至12月31日A公司仍未收到款项,A公司为该应收账款计提坏账准备100万元。2011年12月31日,B公司与A公司协商,达成重组协议如下:
(1)A公司同意B公司以现金50万元、设备一台清偿部分债务,设备原价为200万元,已提折旧为100万元,公允价值为150万元;同时将部分债务转为对B公司的投资,A公司由此取得B公司普通股票50万股,股票面值1元/股,市价4元/股;A公司取得的股份作为可供出售金融资产核算。
(2)A公司同意免除B公司以资产抵债和将债务转为资本后剩余债务的50%,其余债务延期至2013年12月31日偿还,并按年利率5%计算利息,展期期间内,如果B公司某一年的年利润总额超过500万元,则该年的年利率上升为8%。利息于每年末支付。B公司预计2012年和2013年的年利润总额均很可能超过500万元。
假定B公司2012年度利润总额为600万元;2013年度利润总额为300万元。不考虑相关税费。
2012年末B公司支付利息时所做的会计处理是借记财务费用24万元,贷记银行存款24万元。
要求:
(1)判断债务重组日B公司是否需要确认预计负债,并说明判断理由。
(2)计算债务重组后B公司债务的账面余额。
(3)分别计算B公司的债务重组利得和A公司的债务重组损失。
(4)判断B公司2012年末支付利息的会计处理是否正确。如果不正确,请说明正确的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
(1)债务重组日,B公司需要确认预计负债。因为债务重组条款中附或有条件,即“如果B公司展期期间的年利润总额超过500万元,则当年利率上升为8%”,并且金额能够可靠计量,“B公司预计2012年和2013年的年利润总额均很可能超过500万元,即经济利益很可能流出企业,满足预计负债确认条件,所以应该确认预计负债。 (2)债务重组后债务的账面余额=(1 000-50-150-50×4)×50%=300(万元) (3)债务重组日,B公司形成的债务重组利得=1 000-50-150-50×4-(1 000-50-150-50×4)×50%-(1 000-50-150-50×4)×(1-50%)×(8%-5%)×2=282(万元); A公司形成的债务重组损失=1 000-50-150-50×4-(1 000-50-150-50×4)×50%-100=200(万元)。 (4)B公司2012年末支付利息的会计处理是不正确的。 正确的会计处理是借记财务费用15(300×5%)万元,借记预计负债9(300×3%)万元,贷记银行存款24万元。
解析
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