首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司按照规定自2015年开始执行《企业会计准则》,2015年1月1日.按照新的会计科日已进行了新旧科目的转换。甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。税法规定,各项资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除.实际发生的资产减值
甲公司按照规定自2015年开始执行《企业会计准则》,2015年1月1日.按照新的会计科日已进行了新旧科目的转换。甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。税法规定,各项资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除.实际发生的资产减值
admin
2017-04-12
78
问题
甲公司按照规定自2015年开始执行《企业会计准则》,2015年1月1日.按照新的会计科日已进行了新旧科目的转换。甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。税法规定,各项资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除.实际发生的资产减值损失可以从应纳税所得额中扣除。
因执行《企业会计准则》,2015年年初涉及需要调整的事项如下:
(1)2014年10月20日,甲公司购买的B公司股票100万股作为短期投资,按成本与市价孰低计量,每股成本9元.2014年年末每股市价10元,按新准则应划分为交易性金融资产,按公允价值进行后续计量,并追溯凋整。
(2)甲公司于2013年12月31日将一栋刚完工的建筑物对外出租,按新准则划分为投资性房地产,采用公允价值模式计量,2014年年未公允价值为3000万元,账面价值为1900万元(与税法一致),按新准则规定,首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产账面价值之间的差额调整留存收益。
(3)所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。
(4)2014年年末存在的其他事项如下:
①2014年12月31日,甲公司应收账款余额为4000万元,已计提坏账准备160万元。
(2)2014年7月开始对一项固定资产计提折旧,成本为6000万元,预计使用年限为10年,净残值为零,会计处理按双倍余额递减法计提折旧,税法规定按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
③2014年12月31日,甲公司存货的账面余额为2600万元,存货跌价准备账面余额为300万元。
(5)2015年发生的事项如下:
①2015年4月,甲公司自公开市场购入股票作为可供出售金融资产核算,买价为1995万元,发生相关税费5万元,2015年12月31日,该股票的公允价值为3100万元。
②2015年5月,将2014年10月20日购买的B公司股票出售50万股,取得款项560万元,2015年年末每股市价13元。
③甲公司2015年12月lO日与丙公司签订合同,约定在2016年2月20日以每件0.2万元的价格向丙公司提供A产品1000件,若不能按期交货,将对甲公司处以总价款20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产且尚无相关原材料库存,甲公司准备生产产品时原材料的价格突然上涨,预计生产A产品的单位成本将超过合同单价,预计A产品的单位成本为0.21万元。
④2015年年末投资性房地产的公允价值为2850万元,按照税法规定计算的本年折旧额为100万元。
⑤从2015年1月1日起,甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。按销售额的2%计提产品质量保证费用。2015年X产品的销售额为20000万元。当年销售的X产品没有出现质量问题。税法规定,与产品售后服务相关的支出在实际发:生时允许税前扣除。
⑥2015年发生坏账60万元,按税法规定可以在税前扣除,年末应收账款余额为6000万元,坏账准备余额为240万元。
⑦甲公司开发一项新产品生产技术,于2015年1月达到预定可使用状态,共计发生研究开发支出500万元,其中300万元符合资本化条件计入无形资产成本,当年摊销50万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在据实扣除的基础上,可按当期研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销,税法按照6年采用直线法摊销(同会计规定)。
⑧2015年1月1日,甲公司以4134万元的价格购入当日发行的3年期国债,作为持有至到期投资核算,面值为4000万元,每年年末付息,到期一次还本,票面年利率为6%,实际年利率为5%。税法规定,国债利息收入免征所得税。
⑨2015年年末结存存货的账面余额为3000万元,存货跌价准备账面余额为100万元。
(6)其他相关资料:
①假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。
②甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
计算2015年递延所得税资产、递延所得税负债的发生额(不考虑应交所得税)。(计算结果保留两位小数,金额单位用万元表示)
选项
答案
①期末递延所得税负债=2350×25%=587.5(万元) 期初递延所得税负债余额为300万元,递延所得税负债本年发生额为287.5万元(587.5-300),其中计入其他综合收益的递延所得税负债为275万元(1100×25%),计入所得税费用的递延所得税负债为12.5万元(287.5-275)。 ②期末递延所得税资产=(1655-125)×25%=382.5(万元) 期初递延所得税资产余额为190万元,递延所得税资产本年发生额为192.5万元(382.5-190)。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/0Vm0777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
关于无形资产的摊销,下列各项中,会计处理错误的是()。
A公司2011年至2013年有关资料如下:(1)A公司2011年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司30%的股份作为长期股权投资。A公司取得30%股权支付的对价包括银行存款、一项投资性房地产、一项可供出售金融资产和一项无形资产。取得投资日,该组资产的公
对联营企业的长期股权投资,当长期股权投资的可收回金额低于其账而价值时,应当将长期股权投资的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益,同时计提相应的长期股权投资减值准备。长期股权投资减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。(
长江公司属于核电站发电企业,2012年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施,全部成本为300000万元,预计使用寿命为40年。据国家法律和行政法规、国际公约等规定,企业应承担环境保护和生态恢复等义务。20121月1日预计40年后该核电站核设施弃置
企业对固定资产采用年限平均法计提折旧,则每个完整的会计年度提取的折旧额一定相等。()
甲公司因新产品生产需要,2013年10月份对一生产设备进行改良,12月底改良完成,改良时发生相关支出共计64万元,估计能使设备延长使用寿命3年。根据2013年10月月末的账面记录,该设备的账面原值为400万元,采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为5年,预
采用公允价值模式计量的,不对投资性房地产计提折旧或摊销,应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值,公允价值与原账面价值之间的差额计入资本公积。()
关于投资性房地产转换后的账面价值的确定。下列说法中正确的有()。
根据《企业会计准则一投资性房地产》,下列项目不属于投资性房地产的是()。
介业在资产负债表日,应当按照规定对外币货币性项目进行处理,应采用资产负债表日即期汇率折箅。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者的一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额,计入管理费用。()
随机试题
患儿,5天。母乳喂养。出生第3天食奶量明显减少,第4天皮肤出现黄染而就诊。体检:体温36℃,脐部周围皮肤红肿,诊断为新生儿脐炎。首要的护理措施是
经过电镀处理的贱金属眼镜架
以下关于房产税纳税期限以及纳税申报的表述中,正确的有()。
(2018年)甲企业购入一项土地使用权并用于开发建造一栋自用厂房,该土地使用权的成本应当计入厂房的建造成本。()
背景说明:你是宏远公司的总经理助理施林,下面是总经理需要你完成的几项工作任务。便条施林:为了提高档案工作的质量和效率,公司需进一步完善档案管理制度。请你介绍一下常见的几种档案管理制度包括的主要内
【达.伽马】(VascodaGama,约1460—1524)
检索“投中3分球”小于等于5个的运动员中“得分”最高的运动员的“得分”,正确的SQL语句是()。
在考生文件夹下,打开文档WORD1.DOCX,按照要求完成下列操作并以该文件名(WORD1.DOCX)保存文档。【文档开始】绍兴东湖东湖位于绍兴市东郊约3公里处,北靠104国道,西连城东新区,它以其秀美的湖光山色和奇兀实景而闻名,与杭州西湖、嘉兴南湖
Fromhere,youcanseethebridge______construction.
PASSAGETHREEWhatdoestheauthorthinkoftechnology?
最新回复
(
0
)