某税务师事务所2016年3月对某企业2015年度纳税情况审核中发现多预提厂房租金100000元，该企业已结账，不考虑税费问题，需作的调账分录不正确的是( )。

admin2017-03-31 43

问题某税务师事务所2016年3月对某企业2015年度纳税情况审核中发现多预提厂房租金100000元，该企业已结账，不考虑税费问题，需作的调账分录不正确的是( )。

选项 A、借：预提费用 100000
贷：以前年度损益调整 100000
B、借：以前年度损益调整 25000
贷：应交税费——应交所得税 25000
C、借：以前年度损益调整 25000
贷：所得税费用 25000
D、借：以前年度损益调整 75000
贷：利润分配——未分配利润 75000

答案C

解析发现企业2015年多预提了租金，说明当时少交了所得税(100000×25％)，所以补缴所得税。因为企业已结账，所以用“以前年度损益调整”科目替代“所得税费用”科目，
调账分录为：
借：以前年度损益调整(替代所得税费用)
贷：应交税费——应交所得税

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涉税服务实务

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