甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)拟自建一条生产线,与该生产线建造相关的情况如下: (1)2015年1月2日,甲公司发行公司债券,专门用于筹集生产线建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本债券,面值总额为3000万元,票面年利率为5%,发行价

admin2016-12-23  22

问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)拟自建一条生产线,与该生产线建造相关的情况如下:   
(1)2015年1月2日,甲公司发行公司债券,专门用于筹集生产线建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本债券,面值总额为3000万元,票面年利率为5%,发行价格为3069.75万元,另在发行过程中支付中介机构佣金150万元,实际募集资金净额为2919.75万元,实际年利率为6%。
(2)甲公司除上述所发行公司债券外,还存在两笔流动资金借款:一笔于2014年10月1日借入,本金为2000万元,年利率为6%,期限为2年;另一笔于2014年12月1日借入,本金为3000万元,年利率为7%,期限为18个月。
(3)生产线建造工程于2015年1月2日开工,采用外包方式进行,预计工期1年。有关建造支出情况如下:   
2015年1月2日,支付建造商1000万元;
2015年5月1日,支付建造商1600万元;
2015年8月1日,支付建造商1400万元。
(4)2015年9月1日,生产线建造工程出现人员伤亡事故,被当地安监部门责令停工整改,至2015年12月底整改完毕。工程于2016年1月1日恢复建造,当日向建造商支付工程款1200万元。建造工程于2016年5月31日完成,并经有关部门验收,试生产出合格产品。为帮助职工正确操作使用新建生产线,甲公司自2016年5月31日起对一线员工进行培训,至6月30日结束,共发生培训费用120万元。该生产线自2016年7月1日起实际投入使用。
(5)甲公司将闲置专门借款资金投资固定收益理财产品,月收益率为0.5%。
其他资料:
本题中不考虑所得税等相关税费以及其他因素。
要求:
计算2015年专门借款及一般借款应予资本化的利息金额,编制与借款利息相关的会计分录。

选项

答案2015年专门借款利息费用资本化金额=2919.75B6%B8/12-(2919.75-1000)B0.5%B4-(2919.75-1000-1600)B0.5%B3=73.60(万元)。 2015年专门借款利息费用总额=2919.75B6%-(2919.75-1000)B0.5%B4-(2919.75-1000-1600)B0.5%B3=131.99(万元)。 2015年用于短期投资取得的收益=(2919.75-1000)B0.5%B4+(2919.75-1000-1600)B0.5%B3=43.19(万元)。 2015年一般借款利息资本化率:(2000B6%+3000B7%)/(2000+3000)B100%=6.6%。 2015年累计资产支出加权平均数=(1000+1600+1400-2919.75)B1/12=1080.25B1/12=90.02(万元)。 2015年一般借款利息资本化金额=90.02B6.6%=5.94(万元)。 2015年一般借款利息费用总额=2000B6%+3000B7%=330(万元)。 会计分录: 借:财务费用 382.46 在建工程 79.54(73.60+5.94) 应收利息 43.19 贷:应付利息 480(3000B5%+330) 应付债券——利息调整 25.19

解析
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