甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16％，2×19年6月30日，甲公司以一批库存商品和一项无形资产作为对价取得乙公司30％的股权，能够对乙公司的生产经营决策实施重大影响。甲公司投出存货的成本为200万元，未计提跌价准备。公允价值为300万

admin2019-08-13 24

问题甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16％，2×19年6月30日，甲公司以一批库存商品和一项无形资产作为对价取得乙公司30％的股权，能够对乙公司的生产经营决策实施重大影响。甲公司投出存货的成本为200万元，未计提跌价准备。公允价值为300万元；投出无形资产的账面原值为500万元，已计提摊销100万元，公允价值为500万元，假定该无形资产符合免征增值税的条件。假定付出资产的公允价值与其计税价格均相等。投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元，账面价值为2500万元，在投资之前，甲乙公司无关联方关系，甲公司取得长期股权投资的入账价值为( )万元。

选项 A、900
B、851
C、876
D、800

答案A

解析长期股权投资的初始投资成本=300×(1+16％)+500=848(万元)；应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=3000×30％=900(万元)，前者小于后者，所以应调整长期股权投资的初始投资成本，调整后长期股权投资的入账价值=900(万元)。相应的会计处理为：
借：长期股权投资——投资成本    848
累计摊销 100
贷：主营业务收入 300
      应交税费——应交增值税(销项税额) 48
      无形资产 500
      资产处置损益 100
借：长期股权投资——投资成本 52
贷：营业外收入 52
借：主营业务成本 200
贷：库存商品 200

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