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  3. A公司2018年度发生了4 000万元的广告费用，在发生时已计入当期损益，至年末已全额支付。税法规定广告费支出不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分允许在以后年度税前扣除。2018年度A公司实现销售收入20 000万元，会计利润为10 000万

A公司2018年度发生了4 000万元的广告费用，在发生时已计入当期损益，至年末已全额支付。税法规定广告费支出不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分允许在以后年度税前扣除。2018年度A公司实现销售收入20 000万元，会计利润为10 000万

admin2020-04-26  75
问题 A公司2018年度发生了4 000万元的广告费用，在发生时已计入当期损益，至年末已全额支付。税法规定广告费支出不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分允许在以后年度税前扣除。2018年度A公司实现销售收入20 000万元，会计利润为10 000万元。A公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他纳税调整事项。A公司2018年年末应确认(   )。
选项 A、递延所得税负债250万元
B、应交所得税2 750万元
C、所得税费用2 500万元
D、递延所得税资产250万元
答案B,C,D
解析 该广告费支出因按照《企业会计准则》规定在发生时已计入当期损益，不体现为期末资产负债表中的资产。如果将其视为资产，则账面价值＝0，计税基础＝4 000－20 000×15％＝1 000(万元)，产生可抵扣暂时性差异。确认递延所得税资产＝1 000×25％＝250(万元)；应交所得税＝(10 000＋1 000)×25％＝2 750(万元)；所得税费用＝2 750－250＝2 500(万元)。
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