A公司2018年度发生了4 000万元的广告费用,在发生时已计入当期损益,至年末已全额支付。税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分允许在以后年度税前扣除。2018年度A公司实现销售收入20 000万元,会计利润为10 000万

admin2020-04-26  49

问题 A公司2018年度发生了4 000万元的广告费用,在发生时已计入当期损益,至年末已全额支付。税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分允许在以后年度税前扣除。2018年度A公司实现销售收入20 000万元,会计利润为10 000万元。A公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项。A公司2018年年末应确认(   )。

选项 A、递延所得税负债250万元
B、应交所得税2 750万元
C、所得税费用2 500万元
D、递延所得税资产250万元

答案B,C,D

解析 该广告费支出因按照《企业会计准则》规定在发生时已计入当期损益,不体现为期末资产负债表中的资产。如果将其视为资产,则账面价值=0,计税基础=4 000-20 000×15%=1 000(万元),产生可抵扣暂时性差异。确认递延所得税资产=1 000×25%=250(万元);应交所得税=(10 000+1 000)×25%=2 750(万元);所得税费用=2 750-250=2 500(万元)。
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