A公司2013年度发生了4000万元的广告费用，在发生时已计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分允许在以后年度税前扣除。2013年度A公司实现销售收入20 000万元，会计利润为1000万元。A公司所得税税率为2

admin2020-12-10 31

问题 A公司2013年度发生了4000万元的广告费用，在发生时已计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分允许在以后年度税前扣除。2013年度A公司实现销售收入20 000万元，会计利润为1000万元。A公司所得税税率为25％，不考虑其他纳税调整事项。A公司2013年年末应确认( )。

选项 A、递延所得税负债250万元
B、应交所得税2750万元
C、所得税费用2500万元
D、递延所得税资产250万元

答案B,C,D

解析该广告费支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为期末资产负债表中的资产，如果将其视为资产，账面价值=0；计税基础=4000—20000×15％=1000(万元)；属于可抵扣暂时性差异，递延所得税资产=1000×25％=250(万元)；应交所得税=(10000+10000)×25％=2750(万元)；所得税费用=2750－250=2500(万元)。
相关分录如下：
借：所得税费用 25000000
递延所得税资产 2500000
贷：应交税费——应交所得税 27500000

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