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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为 25%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。 20×8年度，甲公司发生如下经济业务事项： (1)销售A产品一批

甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为 25%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。 20×8年度，甲公司发生如下经济业务事项： (1)销售A产品一批

admin2009-07-15  36
问题 甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为 25%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。
   20×8年度，甲公司发生如下经济业务事项：
   (1)销售A产品一批，产品销售价款为 1000000元，产品成本为500000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。
   (2)委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为200000元，产品销售成本为60000元。已发出商品，但尚未收到委托代销清单。
   (3)收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司20x7年12月20日以提供现金折扣方式(折扣条件为：2/10、1/20、N/ 30，现金折扣不考虑增值税)出售给乙公司的，销售价款为40000元，产品销售成本为20000元。销售款项于12月29日收到并存入银行。该项退货不属于资产负债表日后事项。
   (4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
   (5)用银行存款支付管理费用60000元，计提坏账准备5000元。
   (6)发生应交的城市维护建设税为2000元，应交的教育费附加为1000元。
   (7)确认本年的应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整事项)。
   (8)结转本年利润(甲公司年末一次性结转损益类科目)。
要求：
   (1)根据上述业务，编制甲公司20×8年度经济业务事项(1)～(8)的会计分录 (“应交税费”科目要求写出明细科目)。
   (2)计算甲公司20×8年度的营业收入、营业成本、营业利润和净利润。(要求列出计算过程)
选项
答案(1) ①借：应收账款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费—应交增值税(销项 税额) 170000 借：主营业务成本 500000 贷：库存商品 500000 ②借：委托代销商品 66000 贷：库存商品 66000 ③借：主营业务收 40000 应交税费—应交增值税(销项税 额) 6800 贷：银行存款 46000 财务费用 800 借：库存商品 20000 贷：主营业务成本 20000 ④借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费—应交增值税(销项 税额) 34000 借：主营业务成本 60000 贷：委托代销商品 60000 借：销售费用 20000 贷：应收账款 20000 ⑤借：管理费用 60000 贷：银行存款 60000 借：资产减值损失 5000 贷：坏账准备 5000 ⑥借：营业税金及附加 3000 贷：应交税费—应交城市维护建 设费 2000 —应交教育费附加 1000 ⑦借：所得税费用 133200 贷：应交税费—应交所得税 133200 ⑧借：主营业务收入 1160000 财务费用 800 贷：本年利润 1160800 借：本年利润 761200 贷：主营业务成本 540000 营业税金及附加 3000 销售费用 20000 管理费用 60000 资产减值损失 5000 所得税费用 133200 借：本年利润 399600 贷：利润分配—未分配利润 399600 (2)营业收入 =1000000-40000+200000 =1160000(元) 营业成本 =500000-20000+60000 =540000(元) 营业利润 =1160000-540000-3000-60000-20000+800-5000 =532800(元) 净利润 =532800-532800×25% =399600(元)
解析
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