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  3. 某百货商场系一般纳税人，设立三个业务部：批发部、零售部和宾馆，该商场能正确核算各自的收入。2008年9月发生下列业务： (1)从小规模纳税人企业购进自产农产品，普通发票上注明的价款55800元； (2)商场本月从工艺厂(小规模纳税人)购进工艺品

某百货商场系一般纳税人，设立三个业务部：批发部、零售部和宾馆，该商场能正确核算各自的收入。2008年9月发生下列业务： (1)从小规模纳税人企业购进自产农产品，普通发票上注明的价款55800元； (2)商场本月从工艺厂(小规模纳税人)购进工艺品

admin2012-09-25  39
问题 某百货商场系一般纳税人，设立三个业务部：批发部、零售部和宾馆，该商场能正确核算各自的收入。2008年9月发生下列业务：
   (1)从小规模纳税人企业购进自产农产品，普通发票上注明的价款55800元；
   (2)商场本月从工艺厂(小规模纳税人)购进工艺品，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为80000元，货款已经支付；
   (3)购进一辆自用的汽车，汽车价款185000元，货款已经支付，取得汽车销售专业发票；
   (4)商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为215320元，支付运费9600元(运费发票符合抵扣规定)，购进商品货款均已支付并已验收入库；
   (5)该商场批发部本月批发商品取得不含税收入 800000元，其中包括销售化妆品不含税收入 94000元，销售棕桐油15000元，鸭蛋79000元，农膜150000元(购货方自行提货，运费自担)，其余为其他商品，按合同约定销售商品应由商场承担的运费支出9690元，取得国有运输企业开具的运费发票，货款已经收到，运费已经支付；
   (6)该商场向消费者销售电器和化妆品取得零售收入1053000元(其中销售化妆品取得收入67860元)；
   (7)上月售出的办公桌因为质量问题，协商给与 10%的折让，按规定重新开具了税控专用发票；该批办公桌原售价500000元；
   (8)该商场所属的宾馆取得客房收入172020元，餐饮收入32000元，歌厅收入132500元，歌厅销售烟酒收入25800元；
   (9)本月该公司取得电费专用发票，注明增值税为12.89万元，宾馆和其他部门用电无法区分。
   (上述取得的符合规定的税控发票均通过认证。)
   根据上述资料回答下列问题：
选项 A、96470
B、106740
C、136000
D、16782
答案B
解析 业务(1)：
   增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品，可按照规定依13%的抵扣率计算抵扣进项税额。
   进项税=55800×13%=7254(元)
业务(2)：
   进项税=80000×6%=4800(元)
业务(3)：
   购进汽车自用，是作为固定资产管理，其进项税不得抵扣，而应计入资产的成本。
业务(4)：
   纳税人购销货物支付运费，根据支付的运费按 7%计算抵扣税额。
   进项税=215320+9600×7%=215992(元)
业务(5)：
   棕榈油属于食用植物油范畴，属于低税率货物，适用13%税率；鸭蛋属于农产品，适用13%税率；农膜属于免税项目。
   销项税
   =(800000-15000-79000-150000)×17%+ (15000+79000)×13%
   =106740(元)
   运费抵扣税
   =9690×7%×
   =551.12(元)
业务(6)：
   销项税
   =1053000÷(1+17%)×17%=153000(元)
业务(7)：
   销售折让抵减收入项目，对应的销项税可以红字冲回。
   销项税=-500000×17%×10%=-8500(元)
业务(8)：
   宾馆、餐饮、歌厅属于营业税应税项目，是增值税的非应税项目。
业务(9)：
   由于购买的电力使用在增值税应税项目和免税项目以及营业税项目上，所以需要在三者之间划分。
   营业税的计税营业额
   =172020+32000+132500+25800
   =362320(元)
   业务(9)：
   增值税应税收入合计
   =800000-150000+1053000÷(1+17%)- 50000
   =1500000(元)
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