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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。2018年12月1日各损益类会计科目累计发生额合计如下表所示： 2018年12月发来如下经济业务： (1)收到捐赠利得28万元。 (2)销售一批商品，该商品标价为520万元，给予对方商业折扣20万元，甲公

甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。2018年12月1日各损益类会计科目累计发生额合计如下表所示： 2018年12月发来如下经济业务： (1)收到捐赠利得28万元。 (2)销售一批商品，该商品标价为520万元，给予对方商业折扣20万元，甲公

admin2018-06-27  35
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。2018年12月1日各损益类会计科目累计发生额合计如下表所示：

2018年12月发来如下经济业务：
(1)收到捐赠利得28万元。
(2)销售一批商品，该商品标价为520万元，给予对方商业折扣20万元，甲公司按扣除商业折扣后的金额开具增值税专用发票。该批商品的成本为350万元。款项已收到。
(3)因合同纠纷向乙公司支付合同违约金10万元。
(4)上年度销售商品因质量出现严重问题，本月被退回(不属于资产负债表日后期间)。该退货符合合同要求，甲公司开具红字增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为17万元。该批商品成本为65万元，当日已验收入库，退货款已用银行转账方式支付。
(5)当月与丙公司发生债务重组收益25万元。
(6)期末甲公司持有的交易性金融资产公允价值上升100万元。
(7)月末计提坏账准备120万元，计提存货跌价准备80万元。
(8)计算全年递延所得税资产发生额为65万元，递延所得税负债发生额为25万元。其他资料：根据税法规定，企业计提的资产减值准备不得税前扣除，交易性金融资产公允价值变动损益不得税前扣除  递延所得税资产和递延所得税负债月初均无余额，甲公司上年没有未弥补的亏损。甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(计算结果保留小数点后两位，答案中金额单位用万元表示)
根据资料(4)，下列会计处理正确的是(    )。
选项 A、借：主营业务收入    100
    应交税费一应交增值税(销项税额)    17
           贷：银行存款    1 17
B、借：以前年度损益调整    100
       应交税费一应交增值税(销项税额)    17
              贷：银行存款    1 17
C、借：库存商品    65
              贷：以前年度损益调整    65
D、借：库存商品    65
              贷：主营业务成本    65
答案A,D
解析 发生销货退同应冲减退货当期收入及成本(资产负债表日后期间除外)，所以选项AD正确。
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