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甲公司股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司,适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税。2015年至2017年与固定资产和投资性房地产有关业务如下: (1)2015年6月30日,甲公司自建的办公楼完工,达到预定可使用状态。该办公楼的建
甲公司股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司,适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税。2015年至2017年与固定资产和投资性房地产有关业务如下: (1)2015年6月30日,甲公司自建的办公楼完工,达到预定可使用状态。该办公楼的建
admin
2017-10-21
24
问题
甲公司股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司,适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税。2015年至2017年与固定资产和投资性房地产有关业务如下:
(1)2015年6月30日,甲公司自建的办公楼完工,达到预定可使用状态。该办公楼的建造成本为5000万元。甲公司预计该办公楼的使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧(与税法相同)。
(2)2015年12月31日甲公司与乙公司签订租赁协议,根据协议约定,甲公司将该办公楼出租给乙公司,租赁期为2年,年租金为300万元,租赁期开始日为2016年1月1日。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。假定其预计使用年限、预计净残值、折旧方法均不发生变化。当日甲公司收取第一年租金300万元,存入银行。
(3)2016年12月31日,甲公司办公楼所在地能持续、可靠的取得与该办公楼相关的公允价值,甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,当日办公楼的公允价值为5200万元。
(4)2017年6月30日,该办公楼的公允价值为5500万元。
(5)2017年12月31日,租赁期满,甲公司将该办公楼出售,取得价款6000万元。
其他资料:甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积,不考虑除所得税以外的其他相关税费。
要求:
根据资料(4),编制与投资性房地产有关的会计分录。
选项
答案
借:投资性房地产——公允价值变动 300 贷:公允价值变动损益 300 借:所得税费用 106.25 贷:递延所得税负债 106.25{[5500-(5000-375-125)]×25%-143.75}
解析
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