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长江上市公司(以下简称长江公司)为扩大生产经营规模,实现生产经营的互补,2014年1月1日合并了甲公司。长江公司与甲公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。除特别注明外,产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关资料如下: (1)20
长江上市公司(以下简称长江公司)为扩大生产经营规模,实现生产经营的互补,2014年1月1日合并了甲公司。长江公司与甲公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。除特别注明外,产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关资料如下: (1)20
admin
2015-08-06
39
问题
长江上市公司(以下简称长江公司)为扩大生产经营规模,实现生产经营的互补,2014年1月1日合并了甲公司。长江公司与甲公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。除特别注明外,产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关资料如下:
(1)2014年1月1日,长江公司通过发行20000万股普通股股票(每股面值1元,每股公允价值为4元)取得了甲公司60%的股权,另支付发行费用1000万元,并于当日开始对甲公司的生产经营决策实施控制。同日,甲公司可辨认净资产账面价值为120000万元,可辨认净资产公允价值为122000万元。合并前,长江公司和甲公司均受大海公司控制。
2014年度甲公司实现净利润1000万元,无其他所有者权益变动。
(2)2014年12月31日长江公司和甲公司个别财务报表部分项目金额如下:
(3)2014年长江公司、甲公司发生的内部交易或事项如下:
①3月15日,长江公司以每件2万元的价格自甲公司购入300件A商品,款项于3月30日支付。甲公司A商品的成本为每件1.4万元。至2014年12月31日,该批商品已对外售出200件,销售价格为每件3万元(不含增值税,下同)。
②6月25日,长江公司出售一件自产产品给甲公司,甲公司作为管理用固定资产使用。该产品在长江公司的成本为124万元,销售给甲公司的售价为200万元。甲公司取得该固定资产后,预计其使用年限为10年,按照年限平均法计提折旧,预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限,折旧方法及净残值与会计规定相同。
至2014年12月31日,甲公司尚未支付该产品购入款。长江公司对该项应收账款计提坏账准备20万元。
③7月2日,长江公司与甲公司签订协议,将一项专利权转让给甲公司,转让时该专利的账面价值为60万元,售价为100万元,长江公司收到款项存入银行。该专利尚可使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值,假定该专利权摊销计入管理费用。
(4)其他有关资料:
①不考虑增值税和所得税以外的其他税费。
②长江公司、甲公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积。
③本题中涉及的存货、固定资产和无形资产均未出现减值迹象。
④本题中长江公司及甲公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%,抵销内部交易时应考虑递延所得税的影响。
要求:
编制2014年与存货、固定资产、内部债权债务和无形资产有关的抵销分录。
选项
答案
①内部交易购入A商品相关的抵销分录: 借:营业收入 600 (300×2) 贷:营业成本 600 借:营业成本 60 贷:存货 60 (100×0.6) 借:递延所得税资产 15 (60×25%) 贷:所得税费用 15 借:少数股东权益 18 贷:少数股东损益 18 [(60-15)×40%] ②与内部交易固定资产相关的抵销分录: 借:营业收入 200 贷:营业成本 124 固定资产——原价 76 借:固定资产——累计折旧 3.8 (76÷10×6/12) 贷:管理费用 3.8 借:递延所得税资产 18.05 [(76-3.8)×25%] 贷:所得税费用 18.05 ③内部债权债务项目的抵销分录: 借:应付账款 234 (200×1.17) 贷:应收账款 234 借:应收账款——坏账准备 20 贷:资产减值损失 20 借:所得税费用 5 (20×25%) 贷:递延所得税资产 5 ④与内部交易无形资产相关的抵销分录为: 借:营业外收入 40 (100-60) 贷:无形资产——原价 40 借:无形资产——累计摊销 4 (40÷5×6/12) 贷:管理费用 4 借:递延所得税资产 9 [(40-4)×25%] 贷:所得税费用 9
解析
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