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甲公司为上市公司,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%,按照净利润的10%计提盈余公积,年度所得税汇算清缴于次年3月30日完成,年度财务报表于次年的3月30日批准对外报出。 2013年发生的有关事项如下: (1)2013年11月5日,
甲公司为上市公司,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%,按照净利润的10%计提盈余公积,年度所得税汇算清缴于次年3月30日完成,年度财务报表于次年的3月30日批准对外报出。 2013年发生的有关事项如下: (1)2013年11月5日,
admin
2013-02-14
61
问题
甲公司为上市公司,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%,按照净利润的10%计提盈余公积,年度所得税汇算清缴于次年3月30日完成,年度财务报表于次年的3月30日批准对外报出。
2013年发生的有关事项如下:
(1)2013年11月5日,甲公司涉及一项诉讼案。具体情况如下;2012年9月1日,甲公司的子公司S公司从H银行贷款800万元,期限1年,由甲公司全额担保。S公司因经营困难,该笔贷款逾期未还,银行于2013年11月5日起诉S公司和甲公司。
截至2013年12月31日,法院尚未对该诉讼作出判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为80%,鉴于S公司的财务状况,如果败诉,预计甲公司需替S公司偿还贷款800万元,并承担诉讼费4万元。
假定税法规定,企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。
(2)2013年10月1日,甲公司一款新型产品上市,对于购买该歙产品的消费者,甲公司做出如下承诺;该产品售出后3年内,在正常使用过程中如出现质量问题,甲公司免费负责保修。经合理测算,该产品如果发生较小质量问题,发生的维修费用为销售收入的2%;如果发生较大质量问题,发生的维修费用为销售收入的4%。2013年第四季度,甲公司共销售该产品2500台,每台售价2万元,销售收入共计5000万元,预计85%不会发生质量问题,10%很可能发生较小质量问题;5%很可能发生较大质量问题。
(3)2013年8月,甲公司与乙公司签订一份Y产品销售合同,约定在2014年5月底以650万元的价格总额向乙公司销售1000件Y产品,违约金为合同总价款的20%。2013年12月31日,甲公司库存Y产品1000件,成本总额为800万元,按目前市场价格计算的市价总额为800万元。假定甲公司销售Y产品不发生销售费用。
(4)2013年12月,甲公司与丙公司签订一份不可撤销合同,约定在2014年4月以720万元的价格向丙公司销售一批X产品;丙公司应预付定金50万元,若甲公司违约,双倍返还定金。2013年12月31日,甲公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨,甲公司预计该批X产品的生产成本为750万元。丙公司预付的定金50万元已收到。
(5)2013年11月7日,甲公司销售给丁公司的F设备出现质量问题,致使丁公司遭受重大经济损失,丁公司于2013年11月20日向法院提起诉讼,要求甲公司赔偿其经济损失100万元。2013年12月31日,甲公司尚未接到法院的判决。在咨询了法律顾问后.甲公司认为胜诉的可能性为40%,败诉的可能性为60%,如果败诉,需要赔偿的金额在60万元~100万元之间,且该区间内每个金额的可能性均大致相同。同时,经查明,F设备出现质量问题的主要原因是甲公司委托S公司设计加工的零部件存在缺陷。甲公司与S公司协商后,很可能从S公司获得50万元的赔偿。
因上述或有事项甲公司对外报出的2013年12月31日资产负债表上列示的“递延所得税资产”项目的影响金额为( )万元。
选项
A、246
B、213.5
C、65
D、245
答案
C
解析
甲公司对外报出的2013年12月31日资产负债表上列示的“递延所得税资产”项目的影响金额=5+32.5+7.5+20=65(万元)
业务(1)不需确认递延所得税资产,因为税法规定,企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除,该项预计负债不形成暂时性差异。
业务(2)确认递延所得税资产5万元。
业务(3)确认递延所得税资产32.5万元。
业务(4)确认递延所得税资产7.5万元。
业务(5)确认递延所得税资产20万元。
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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