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  3. 甲公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，按照净利润的10％计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年3月30日完成，年度财务报表于次年的3月30日批准对外报出。 　　2013年发生的有关事项如下： 　　(1)2013年11月5日，

甲公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，按照净利润的10％计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年3月30日完成，年度财务报表于次年的3月30日批准对外报出。 　　2013年发生的有关事项如下： 　　(1)2013年11月5日，

admin2013-02-14  53
问题 甲公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，按照净利润的10％计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年3月30日完成，年度财务报表于次年的3月30日批准对外报出。
　　2013年发生的有关事项如下：
　　(1)2013年11月5日，甲公司涉及一项诉讼案。具体情况如下；2012年9月1日，甲公司的子公司S公司从H银行贷款800万元，期限1年，由甲公司全额担保。S公司因经营困难，该笔贷款逾期未还，银行于2013年11月5日起诉S公司和甲公司。
　　截至2013年12月31日，法院尚未对该诉讼作出判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为80％，鉴于S公司的财务状况，如果败诉，预计甲公司需替S公司偿还贷款800万元，并承担诉讼费4万元。
　　假定税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。
　　(2)2013年10月1日，甲公司一款新型产品上市，对于购买该歙产品的消费者，甲公司做出如下承诺；该产品售出后3年内，在正常使用过程中如出现质量问题，甲公司免费负责保修。经合理测算，该产品如果发生较小质量问题，发生的维修费用为销售收入的2％；如果发生较大质量问题，发生的维修费用为销售收入的4％。2013年第四季度，甲公司共销售该产品2500台，每台售价2万元，销售收入共计5000万元，预计85％不会发生质量问题，10％很可能发生较小质量问题；5％很可能发生较大质量问题。
　　(3)2013年8月，甲公司与乙公司签订一份Y产品销售合同，约定在2014年5月底以650万元的价格总额向乙公司销售1000件Y产品，违约金为合同总价款的20％。2013年12月31日，甲公司库存Y产品1000件，成本总额为800万元，按目前市场价格计算的市价总额为800万元。假定甲公司销售Y产品不发生销售费用。
　　(4)2013年12月，甲公司与丙公司签订一份不可撤销合同，约定在2014年4月以720万元的价格向丙公司销售一批X产品；丙公司应预付定金50万元，若甲公司违约，双倍返还定金。2013年12月31日，甲公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计该批X产品的生产成本为750万元。丙公司预付的定金50万元已收到。
　　(5)2013年11月7日，甲公司销售给丁公司的F设备出现质量问题，致使丁公司遭受重大经济损失，丁公司于2013年11月20日向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿其经济损失100万元。2013年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决。在咨询了法律顾问后．甲公司认为胜诉的可能性为40％，败诉的可能性为60％，如果败诉，需要赔偿的金额在60万元～100万元之间，且该区间内每个金额的可能性均大致相同。同时，经查明，F设备出现质量问题的主要原因是甲公司委托S公司设计加工的零部件存在缺陷。甲公司与S公司协商后，很可能从S公司获得50万元的赔偿。
因上述或有事项甲公司对外报出的2013年12月31日资产负债表上列示的“递延所得税资产”项目的影响金额为(        )万元。
选项 A、246
B、213．5
C、65
D、245
答案C
解析 甲公司对外报出的2013年12月31日资产负债表上列示的“递延所得税资产”项目的影响金额=5+32．5+7．5+20=65(万元)
    业务(1)不需确认递延所得税资产，因为税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除，该项预计负债不形成暂时性差异。
    业务(2)确认递延所得税资产5万元。
    业务(3)确认递延所得税资产32．5万元。
    业务(4)确认递延所得税资产7．5万元。
    业务(5)确认递延所得税资产20万元。
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