甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。为适应生产经营的需要，双方于2018年5月1日达成协议，甲公司以一批库存商品和一项可供出售金融资产与乙公司持有的一项长期股权投资和一台生产经营用机器设备进行交换。具体资料如下：资料一：甲公司换出的库存商品账面余额为25

admin2018-09-19 57

问题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。为适应生产经营的需要，双方于2018年5月1日达成协议，甲公司以一批库存商品和一项可供出售金融资产与乙公司持有的一项长期股权投资和一台生产经营用机器设备进行交换。具体资料如下：
资料一：甲公司换出的库存商品账面余额为250万元，未计提跌价准备，公允价值(计税价格)为300万元，该库存商品适用的增值税税率为17％；可供出售金融资产为对丙公司的股权投资，其账面余额为260万元(其中：成本为210万元，公允价值变动为50万元)，公允价值为300万元。
资料二：乙公司换出的长期股权投资账面余额为400万元，已计提减值准备50万元，公允价值为440万元；机器设备的账面原值为240万元，已计提折旧100万元，未计提减值准备，公允价值为150万元，该设备适用的增值税税率为17％；乙公司另向甲公司支付银行存款35．5万元。
资料三：假设不考虑其他因素，甲公司和乙公司换入资产后均不改变其用途，并且该项非货币性资产交换具有商业实质。
要求：
编制甲公司、乙公司与该项非货币性资产交换有关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案甲公司的会计分录：借：长期股权投资 440 固定资产 150 应交税费——应交增值税(进项税额) 25．5 银行存款 35．5 贷：主营业务收入 300 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 可供出售金融资产——成本 210 ——公允价值变动 50 投资收益 40 借：其他综合收益 50 贷：投资收益 50 借：主营业务成本 250 贷：库存商品 250 乙公司的会计分录：借：固定资产清理 140 累计折旧 100 贷：固定资产 240 借：库存商品 300 应交税费——应交增值税(进项税额) 51 可供出售金融资产——成本 300 长期股权投资减值准备 50 贷：长期股权投资 400 投资收益 90 固定资产清理 140 应交税费——应交增值税(销项税额) 25．5 资产处置损益 10 银行存款 35．5

解析

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