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  3. 长江公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17％。2015年11月30日，长江公司销售A产品一批，该批产品的销售价格为500万元(不含增值税税额)，曾本位350万元，未计提存货跌价准备，款项已收到。长江公司根据以往经验估计退货率为25％，退货期

长江公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17％。2015年11月30日，长江公司销售A产品一批，该批产品的销售价格为500万元(不含增值税税额)，曾本位350万元，未计提存货跌价准备，款项已收到。长江公司根据以往经验估计退货率为25％，退货期

admin2016-11-11  67
问题 长江公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17％。2015年11月30日，长江公司销售A产品一批，该批产品的销售价格为500万元(不含增值税税额)，曾本位350万元，未计提存货跌价准备，款项已收到。长江公司根据以往经验估计退货率为25％，退货期为2个月。截止至2015年年未发生退货，截止退货期满实际发生的退货率为15％并开具增值税红字专用发票，长江公司2015年财务报告批准报出日为2016年4月1日。退货期满时，关于该事项，下列会计处理中正确的是(   )。
选项 A、冲减预计负债22.5万元
B、调减2015年度收入75万元和成本52.5万元
C、确认2016年度收入50万元，并结转成本35万元
D、调增2015年度收入50万元和成本35万元
答案D
解析 该事项属于资产负债表日后调整事项，退货期满时实际退货率与估计退货率的差额应调整报告年度的收入和成本，其会计分录为：
  2015年11月30日，销售商品时：
  借：银行存款    585
    贷：主营业务收入    500
    应交税费——应交增值税(销项税额)    85
  借：主营业务成本    350
    贷：库存商品    350
  借：主营业务收入    125(500×25％)
    贷：主营业务成本    87．5(350×25％)
    预计负债    37．5
  退货期满时：
  借：预计负债    37．5
    库存商品    52．5(350×15％)
    应交税费——应交增值税(销项税额)    12．75(85×15％)
    以前年度损益调整——主营业务成本    35(350×10％)
  贷：其他应付款    87．75(500×15％×117％)
    以前年度损益调整——主营业务收入    50(500×10％)
  所以调增2015年度收入50万元和成本35万元，选项D正确。
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