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甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司以一项对A公司的长期股权投资以及一批存货换入乙公司的一项土地使用权。甲公司换出长期股权投资的账面价值为500万元(其中,投资成本400万元,损益调整80万元,其他权益变动20万元),未计提减
甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司以一项对A公司的长期股权投资以及一批存货换入乙公司的一项土地使用权。甲公司换出长期股权投资的账面价值为500万元(其中,投资成本400万元,损益调整80万元,其他权益变动20万元),未计提减
admin
2015-05-13
56
问题
甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司以一项对A公司的长期股权投资以及一批存货换入乙公司的一项土地使用权。甲公司换出长期股权投资的账面价值为500万元(其中,投资成本400万元,损益调整80万元,其他权益变动20万元),未计提减值准备,公允价值为600万元;换出存货的账面价值为80万元,公允价值为100万元。乙公司换出土地使用权的账面价值为600万元,公允价值为800万元,税务机关核定的应交营业税为35万元。甲公司另向乙公司支付银行存款83万元。假设该项交换具有商业实质,不考虑其他因素,则下列说法正确的有( )。
选项
A、甲公司换入土地使用权的入账价值为835万元
B、乙公司换入存货的入账价值为100万元
C、甲公司因该项交换影响当期损益的金额为140万元
D、乙公司因该项交换影响当期损益的金额为200万元
答案
B,C
解析
甲公司换入土地使用权的入账价值=600+100+100×17%+83=800(万元)。乙公司为换出土地使用权支付的营业税计入土地使用权的处置损益,不影响甲公司对该项土地使用权的入账价值,选项A错误;乙公司换入资产的总价值=800-100×17%—83=700(万元),换入存货的入账价值=700×100/(600+100)=100(万元),选项B正确;甲公司因该项交换影响当期损益的金额=600-500+20+100-80=140(万元),选项C正确;乙公司因该项交换影响当期损益的金额=800-600-35=165(万元),选项D错误。
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注册会计师
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