甲公司是乙公司的母公司。2016年12月31日甲公司应收乙公司账款余额为600万元，年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为10％；两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25％。

admin2021-04-26 30

问题甲公司是乙公司的母公司。2016年12月31日甲公司应收乙公司账款余额为600万元，年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为10％；两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25％。税法规定，各项资产计提的减值损失只有在实际发生时，才允许从应纳税所得额中扣除。则2016年内部债权债务的抵销对当年合并净利润的影响为( )万元。

选项 A、一10
B、10
C、12．5
D、7．5

答案D

解析 2016年年末内部应收账款余额增加100万元，应予以抵销，相应的坏账准备也应予以抵销，借记“应收账款一坏账准备”10万元，贷记“资产减值损失”10万元，增加当年合并营业利润10万元；同时考虑所得税影响，借记“所得税费用”2．5万元，贷记“递延所得税资产”2．5万元，所以，2016年内部债权债务的抵销对当年合并净利润的影响为7．5万元(10—2．5)。

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