甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。2013年发生业务如下: (1)1月20日,企业购入一台不需安装的A设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为460万元,增值税为78.2万元,另发生运输费8万元,款项均以银行存款支付。A设备经过调试

admin2015-04-25  22

问题     甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。2013年发生业务如下:
    (1)1月20日,企业购入一台不需安装的A设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为460万元,增值税为78.2万元,另发生运输费8万元,款项均以银行存款支付。A设备经过调试后,于1月22日投入使用,预计使用10年,预计净残值为35万元,决定采用双倍余额递减法计提折旧。
    (2)7月15日,企业生产车间购入一台需要安装的B设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为6 00万元,增值税为102万元,另发生保险费8万元,款项均以银行存款支付。8月19日,将B设备投入安装,以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态,并投入使用。
    (3)B设备采用工作量法计提折旧,预计净残值为11万元,预计总工时为5万小时。9月,B设备实际使用工时为720小时。
    (4)甲企业2013年末损益类账户的年末余额如下表所示(该企业年末一次结转损益类账户)。

    (5)甲企业董事会决议,经股东大会批准,按税后利润的10%提取法定盈余公积,按可供投资者分配的利润的80%向投资者分配利润(假定该企业以前年度没有未分配利润)。
    要求:
    根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(“利润分配”科目要求写出明细科目及专栏;答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(5),下列各项中,年末利润分配的会计处理正确的是(    )。

选项 A、借:利润分配——未分配利润7.1贷:盈余公积7.1
B、借:利润分配——提取法定盈余公积7.1贷:盈余公积7.1
C、借:利润分配——应付现金股利51.12贷:应付股利51.12
D、借:利润分配——应付现金股利56.8贷:应付股利56.8

答案B,C

解析 提取法定盈余公积:
    借:利润分配——提取法定盈余公积    7.1
    贷:盈余公积    7.1
    向投资者分配利润=(71-7.1)×80%=51.12(万元):
    借:利润分配——应付现金股利    51.12
    贷:应付股利    51.12
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