2016年,甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权,但不构成反向购买。本次投资前,甲公司不持有乙公司的股份,且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下: 资料一:1月1日,甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为1

admin2018-12-20  27

问题 2016年,甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权,但不构成反向购买。本次投资前,甲公司不持有乙公司的股份,且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下:
资料一:1月1日,甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1500万股,取得乙公司80%有表决权-的股份,能够对乙公司实施控制,相关手续已于当日办妥。资料二:1.月1日,乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元,其中,股本5000万元,资本公积3000万元,盈余公积1000万元,未分配利润9000万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。
资料三:1月1日,甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。
资料四:5月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品,销售价格为800万元。至当年年末,乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。
资料五:12月31日,甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款,对该应收账款计提了坏账准备16万元。
资料六:乙公司2016年度实现的净利润为7000万元,计提盈余公积700万元,无其他利润分配事项。
假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。
要求:
编制甲公司2016年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。

选项

答案借:固定资产 2000 贷:资本公积 2000 借:销售费用 200 贷:固定资产—累计折旧 200 调整后的乙公司净利润=7000-200=6800(万元),甲公司确认投资收益=6800×80%=5440(万元)。 借:长期股权投资 5440 贷:投资收益 5440 借:股本 5000 资本公积 5000 (3000+2000) 盈余公积 1700 (1000+700) 未分配利润一年末 15100 (9000+7000-700-200) 商誉 2000 贷:长期股权投资 23440 少数股东权益 5360 借:投资收益 5440 少数股东损益 1360 [(7000-200)×20%] 未分配利润一年初 9000 贷:未分配利润一年末 15100 提取盈余公积 700 借:营业收入 800 贷:营业成本 800 借:营业成本 80 贷:存货 80 [(800-600)×(1-60%)] 借:应付账款 800 贷:应收账款 800 借:应收账款—坏账准备 16 贷:资产减值损失 16

解析
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