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  3. 计算房地产企业2008年应缴纳的营业税及城建税以及教育费附加为{ )万元。 计算征收土地增值税时应扣除的项目合计为( )万元。

计算房地产企业2008年应缴纳的营业税及城建税以及教育费附加为{ )万元。 计算征收土地增值税时应扣除的项目合计为( )万元。

admin2009-09-28  34
问题 计算房地产企业2008年应缴纳的营业税及城建税以及教育费附加为{    )万元。
计算征收土地增值税时应扣除的项目合计为(    )万元。
选项 A、13153.3
B、14153.3
C、15153.3
D、14954
答案D
解析 (1)将开发产品转为出租，产权未发生转移，不征收土地增值税，成本费用不得扣除。与住宅配套的医院产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除，但不确认收入。契税计入土地的成本。写字楼对外投资部分，视同销售。
   征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额：
   住宅楼及医院=(7000-1000+350)×2/3=4233.33(万元)
   写字楼=[(7000-1000+350)-4233.33]×90%=1905(万元)
   (2)征收土地增值税时应扣除的开发成本金额
   住宅楼及医院=2000+200=2200(万元)
   写字楼=3000×90%=2700(万元)
   (3)征收土地增值税时应扣除的开发费用：
   住宅楼及医院=[(7000-1000+350)×1/3+2000]×5%+(300-10-30)+[(7000-1000+350)×1/3+200]×10%=697.50(万元)
   写字楼=(1905+2700)×10%=460.5(万元)
   (4)可扣除的税金=10000×5%×(1+7%+3%)=550(万元)
   (5)加计扣除金额
   住宅楼及医院=(4233.33+2200)×20%=1286.67(万元)
   写字楼=(1905+2700)×20%=921(万元)
   (6)扣除项目合计：
   住宅楼及医院合计扣除项目=4233.33+2200+697.50+550+1286.67
   =8967.5(万元)
   写字楼扣除项目=1905+2700+460.5+921=5986.50(万元)
   (7)合计=8967.5+5986.50=14954(万元)
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