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某县城经纬物资供销公司系增值税一般纳税人，2015年会计账务已结，决算报表已编制。2016年3月15日企业所得税汇算清缴期限内，诚信税务师事务所受经纬物资供销公司委托对其2015年度的纳税情况进行审核，并出具2015年度企业所得税汇算清缴鉴证报告。税务师经

admin2017-05-09  25
问题 某县城经纬物资供销公司系增值税一般纳税人，2015年会计账务已结，决算报表已编制。2016年3月15日企业所得税汇算清缴期限内，诚信税务师事务所受经纬物资供销公司委托对其2015年度的纳税情况进行审核，并出具2015年度企业所得税汇算清缴鉴证报告。税务师经过审核发现如下情况：
(1)2015年该物资公司利润表中全年主营业务收入10000000元，其他业务收入350000元，全年利润总额－150000元，企业自行编制的企业所得税纳税申报表中无纳税调整事项，企业所得税为零申报。
(2)在查阅“管理费用”账簿时发现：列支业务招待费100000元(其中取得餐饮业发票90000元，领导签字的白条10000元)；计提坏账准备金200000元；赞助当地业余足球赛20000元。
(3)2015年6月由于管理不善致使一批库存外购水泥因大雨受潮完全报废，该批水泥不含税  进价60000元，市场含税价为100000元，经公  司领导批准，企业账务处理如下：
  借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    100000
    贷：库存商品    100000
  借：管理费用    100000
    贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    100000
  (4)公司于2015年12月份为全体25名职工  的家庭财产支付商业保险费，每人2000元，  合计50000元，企业账务处理为：
  借：管理费用——保险费    50000
    贷：银行存款    50000
  税务师进一步核查发现，该公司总经理1人每月收入为10000元；部门经理5人，每月收入均为7000元；一般职工15人，每月收入均为4000元；4名新聘用职工，每月收入均为2500元。企业按当地规定计提并上缴的社会保险费支出占职工工资的30％，其中单位和个人各负担50％，个人负担部分包括在上述工资中。用工合同约定，个人所得税均由个人自行负担，由公司实行代扣代缴。公司财务人员每月已按个人所得税税法规定代扣代缴了职工工资应纳的个人所得税税款。
  问题：
扼要指出该物资公司存在的纳税问题并作出相关调账处理。
选项
答案存在的纳税问题： ①业务招待费中白条支出不得税前扣除，物资公司2015年业务招待费税前扣除限额：(10000000+350000)×5‰=51750(元)＜90000×60％=54000(元)，所以应调增应纳税所得额：90000－51750+10000=48250(元) ②管理费用中：赞助当地业余足球赛属于非广告性赞助支出，不允许税前扣除，应调增应纳税所得额：20000元。计提的坏账准备金不允许税前扣除，调增应纳税所得额：200000元。 ③外购货物因管理不善毁损，应该做进项税额转出。进项税额转出额=60000×17％=10200(元)，转入管理费用中的损失金额=60000+10200=70200(元)，企业多计损失金额：100000－70200=29800(元)，少计进项税额转出10200元。调账分录为： 借：库存商品40000 贷：以前年度损益调整 29800 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 10200 ④企业为职工支付的商业保险费不允许税前扣除，应调增应纳税所得额50000元；为职工购买商业保险未计入职工工资、薪金所得中，少代扣代缴了个人所得税。
解析
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