黄河公司是一家制造企业,因生产需要,计划添置条生产线,需要购置一套需要安装的生产设备,并经专业人员安装之后才能投入使用。相关业务如下: (1)2012年9月30日,为购建该生产设备向建设银行专门借入资金100万元,并存入银行。该借款期限为2年,年利率10%

admin2017-04-06  30

问题 黄河公司是一家制造企业,因生产需要,计划添置条生产线,需要购置一套需要安装的生产设备,并经专业人员安装之后才能投入使用。相关业务如下:
(1)2012年9月30日,为购建该生产设备向建设银行专门借入资金100万元,并存入银行。该借款期限为2年,年利率10%,到期一次还本付息,不计复利。
(2)2012年9月30日,用上述借款购入待安装的生产设备。增值税专用发票上注明的买价为80万元,增值税税额为13.6万元。另支付保险费及其他杂项费用3万元。
(3)该设备验收入库后,外请专业人员来进行安装调试。安装生产设备时,领用本公司产品一批。该批产品实际成本为5万元,市场价格为8万元。适用的增值税税率为17%。
(4)安装工程人员应计工资3万元,用银行存款支付其他安装费用2万元。
(5)2012年12月31日,安装工程结束,并投入使用。该生产设备预计使用年限为10年,采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5%)。
(6)由于行业不景气,2015年12月,该设备市场价值40万元。
(7)2016年6月,市场经济回暖,该设备市场价值上升到42万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(2)和(3),黄河公司下列会计分录正确的有(      )。

选项 A、借:在建工程  96.6
  贷:银行存款  96.6
B、借:在建工程  83
    应交税费——应交增值税(进项税额)  13.6
  贷:银行存款  96.6
C、借:在建工程  6.36
  贷:库存商品  5
      应交税费——应交增值税(销项税额)  1.36
D、借:在建工程  9.36
  贷:主营业务收入  8
      应交税费——应交增值税(销项税额)  1.36

答案B,C

解析 购入固定资产(在建工程)的进项税额可以抵扣,不计人设备价格。因此选项A不正确。安装生产设备领用的本公司产品,在税法中视同销售,计提增值税销项税额,但是在会计中不视同销售,只办理出库,因此选项D不正确。
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