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  3. 母公司持有子公司80％的股权，母公司和子公司的所得税税率均为25％。2015年9月，子公司向母公司销售商品100件，每件成本1．20万元，每件销售价格为1．50万元，子公司本年全部未实现对外销售，2015年年末母公司在编制合并报表时不正确的处理是(

母公司持有子公司80％的股权，母公司和子公司的所得税税率均为25％。2015年9月，子公司向母公司销售商品100件，每件成本1．20万元，每件销售价格为1．50万元，子公司本年全部未实现对外销售，2015年年末母公司在编制合并报表时不正确的处理是(

admin2017-04-12  39
问题 母公司持有子公司80％的股权，母公司和子公司的所得税税率均为25％。2015年9月，子公司向母公司销售商品100件，每件成本1．20万元，每件销售价格为1．50万元，子公司本年全部未实现对外销售，2015年年末母公司在编制合并报表时不正确的处理是(    )。
选项 A、借：营业收入    150
    贷：营业成本    150
B、借：营业成本    30
    贷：存货    30
C、借：少数股东权益    4．5
    贷：少数股东损益   4．5(30×20％×75％)
D、借：所得税费用    7．5(30×25％)
    贷：递延所得税资产    7．5
答案D
解析 抵销分录如下：
  借：递延所得税资产    7．5
    贷：所得税费用    7．5(30×25％)
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