母公司持有子公司80％的股权，母公司和子公司的所得税税率均为25％。2015年9月，子公司向母公司销售商品100件，每件成本1．20万元，每件销售价格为1．50万元，子公司本年全部未实现对外销售，2015年年末母公司在编制合并报表时不正确的处理是(

admin2017-04-12 64

问题母公司持有子公司80％的股权，母公司和子公司的所得税税率均为25％。2015年9月，子公司向母公司销售商品100件，每件成本1．20万元，每件销售价格为1．50万元，子公司本年全部未实现对外销售，2015年年末母公司在编制合并报表时不正确的处理是( )。

选项 A、借：营业收入 150
贷：营业成本 150
B、借：营业成本 30
贷：存货 30
C、借：少数股东权益 4．5
贷：少数股东损益 4．5(30×20％×75％)
D、借：所得税费用 7．5(30×25％)
贷：递延所得税资产 7．5

答案D

解析抵销分录如下：
借：递延所得税资产 7．5
贷：所得税费用 7．5(30×25％)

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