甲企业欠乙企业债务500万元，2009年10月甲与乙达成债务重组协议：(1)甲以一批账面成本为140万元的自产新产品(市场不含税售价154万元)抵债200万元；(2)另外300万元债务转换为股权100万股，该股权每股的公允价值2.5元。企业产品适用的增值税

admin2022-04-05 59

问题甲企业欠乙企业债务500万元，2009年10月甲与乙达成债务重组协议：(1)甲以一批账面成本为140万元的自产新产品(市场不含税售价154万元)抵债200万元；(2)另外300万元债务转换为股权100万股，该股权每股的公允价值2.5元。企业产品适用的增值税税率为17%。假定适用企业所得税税率25%，暂不考虑城市维护建设税和教育费附加，根据企业所得税的规定，以下说法不正确的是( )。

选项 A、以自产新产品偿还债务部分，甲企业计入的应纳税所得额为338200元
B、乙企业以140万元作为新产品的入账价值
C、债务转为资本方式的重组中，甲企业计入的应纳税所得额为500000元
D、甲企业该债务重组业务应缴纳企业所得税 209550元

答案B

解析自产新产品视同销售对应纳税额的影响=(154-140)×25%=3.50(万元)，债务重组所得对应纳税额的影响=[200-154×(1+17%)]×25%=19.82×25%=4.955(万元)；以自产新产品偿还债务部分，甲企业计入的应纳税所得额=14+19.82=33.82(万元)；以债务转让资本方式对应纳税额的影响=(300-100×2.5)×25%=12.5(万元)，债务转为资本方式的重组中，甲企业计入的应纳税所得额=300-100×2.5=50(万元)。合计应缴纳企业所得税=3.50+4.955+12.5=20.955(万元)

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