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  3. 某市服装厂6月发生下列业务： (1)执行上月合同，来料加工服装，进口面料到岸，货值折人民币200000元，海关采用保税政策，暂免税放行； (2)为来料加工合同在境内采购垫肩和纽扣，取得税控增值税发票，价款1000元，增值税170元； (3

某市服装厂6月发生下列业务： (1)执行上月合同，来料加工服装，进口面料到岸，货值折人民币200000元，海关采用保税政策，暂免税放行； (2)为来料加工合同在境内采购垫肩和纽扣，取得税控增值税发票，价款1000元，增值税170元； (3

admin2013-11-02  38
问题 某市服装厂6月发生下列业务：
   (1)执行上月合同，来料加工服装，进口面料到岸，货值折人民币200000元，海关采用保税政策，暂免税放行；
   (2)为来料加工合同在境内采购垫肩和纽扣，取得税控增值税发票，价款1000元，增值税170元；
   (3)签订进料加工合同，采购合同注明货值100000人民币，销售合同注明人民币200000人民币，进口材料海关采用保税政策，暂免税放行；当月，进料加工合同执行完毕复出口；
   (4)为进料加工在境内采购粘合衬，取得税控增值税发票，价款5000元，税款850元；
   (5)为内销和进料加工采购里衬、线，取得税控增值税发票，价款100000元，增值税 17000元；
   (6)来料加工复出口，总货值300000元，其中加工费50000元；
   (7)内销不含税收入50000万元；
   上述发票均经认证，该出口货物征税率17%，退税率13%，请计算：
   (1)该企业当期可抵扣的增值税进项税；
   (2)该企业当期增值税的销项税；
   (3)当期出口退税；
   (4)当期的城建税和教育费附加；
   (5)当期印花税。
选项
答案(1)该企业当期可抵扣的增值税进项税 当期进项税＝850+17000－[200000×(17%－13%)－100000×(17%－13%)]＝17850－4000＝13850(元) 来料加工复出口采用免税政策：出口免税，国内相关采购不能抵扣进项税。(这个规定与进料加工不同) (2)当期增值税销项税＝50000×17%＝8500(元) 进料加工执行免抵退税政策，出口不计销项税 (3)应纳增值税＝8500－13850＝－5350(元)(留抵税额) 免抵退税额＝200000×
解析
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