2. 考研
  3. 甲企业为一工业企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，下列业务中除特别注明外，商品销售价格均为不含增值税价格，2003年甲企业发生如下交易或业务： ①2003年5月2日，向乙企业销售商品一批，开具给乙企业的增值

甲企业为一工业企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，下列业务中除特别注明外，商品销售价格均为不含增值税价格，2003年甲企业发生如下交易或业务： ①2003年5月2日，向乙企业销售商品一批，开具给乙企业的增值

admin2009-11-14  38
问题 甲企业为一工业企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，下列业务中除特别注明外，商品销售价格均为不含增值税价格，2003年甲企业发生如下交易或业务：
   ①2003年5月2日，向乙企业销售商品一批，开具给乙企业的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元。由于甲企业的资金周转比较困难，因此为了尽快回笼资金，甲企业决定实行给予现金折扣的销售政策，经与乙企业协商，准备给予企业的现金折扣条件如下：1.5/10、1/20、n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)，该批商品的实际销售成本为180万元。5月11日，收到乙企业交来的货款并如数存入银行。
   ②2003年7月4日，由于甲企业的现金流量不足，为融资需要，与丙企业达成一项售后回购协议，协议规定，甲企业出售一批商品给丙企业，销售价格：100万元(不含增值税)，商品销售成本80万元，甲企业在一年后将该批商品以120万元的价格购回，该批商品已经售出并于当日收到货款存入银行。
   ③2003年9月14日，采用分期收款方式销售给丁企业商品一批，合同约定的销售价值1 000万元(不含增值税)，分五年等额收取，假定在现销方式下该批商品的销售价格为900万元，该批商品的销售成本为800万元，甲公司收取最后一笔货款时开出增值税专用发票，同时收取增值税税额170万元，不考虑其他因素，本年应收取的货款已经收到并如数存入银行。
   ④2003年8月10日收到戊企业退回的商品20件，该商品系当年4月销售的商品，当初该商品销售单价为1 500元，单位销售成本为1 200元，销售收入30 000元已经入账，且价款已经收存银行。甲公司经查明原因后予以退货，并开具了红字增值税专用发票并用银行存款支付退还的价款，甲公司收到退回的货物。
   要求：编制甲企业2003年度发生的上述经济业务的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目)。
选项
答案会计分录： ①借：应收账款 2 340 000 贷：主营业务收入 2 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 340 000 借：主营业务成本 1 800 000 贷：库存商品 1 800 000 借：银行存款 2 310 000 财务费用 30 000 贷：应收账款 2 340 000 ②借：银行存款 1 170 000 贷：库存商品 800 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000 待转库存商品差价 200 000 ③借：长期应收款 10 000 000 贷：主营业务收入 9 000 000 未实现融资收益 1 000 000 借：主营业务成本 8 000 000 贷：库存商品 8 000 000 借：银行存款 200 000 贷：长期应收款 200 000 ④8月10日收到丙企业退回的商品20件时： 借：主营业务收入 30 000 应交税费——应交增值税(销项税额：) 5 100 贷：银行存款 35 100 借：库存商品 24 000 贷：主营业务成本 24 000
解析
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