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  3. 某企业为增值税一般纳税人，4月20日经主管国税局检查，发现企业将上月购入的A货物用于职工食堂，该企业仅按A货物的账面价值50000~结转至“应付职工薪酬”科目核算，未作其他涉税处理。已知购入A货物取得的增值税专用发票已经通过税务机关认证，并在购入当月作为进

某企业为增值税一般纳税人，4月20日经主管国税局检查，发现企业将上月购入的A货物用于职工食堂，该企业仅按A货物的账面价值50000~结转至“应付职工薪酬”科目核算，未作其他涉税处理。已知购入A货物取得的增值税专用发票已经通过税务机关认证，并在购入当月作为进

admin2017-03-31  29
问题 某企业为增值税一般纳税人，4月20日经主管国税局检查，发现企业将上月购入的A货物用于职工食堂，该企业仅按A货物的账面价值50000~结转至“应付职工薪酬”科目核算，未作其他涉税处理。已知购入A货物取得的增值税专用发票已经通过税务机关认证，并在购入当月作为进项税额抵扣。税务机关要求该企业本月调账并于4月30日前补交税款入库。假设不考虑滞纳金和罚款，下列关于企业调账的账务处理，正确的是(    )。
选项 A、借：应付职工薪酬   8500
    贷：应交税费——增值税检查调整  8500
B、借：应交税费——增值税检查调整   8500
    贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)    8500
C、借：应付职工薪酬    8500
    贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)    8500
D、借：应付职工薪酬    8500
    贷：应交税费——未交增值税    8500
答案A
解析 (1)将外购货物用于集体福利，不属于增值税视同销售行为，不得抵扣进项税额；已抵扣进项税额的，予以转出处理。(2)凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和  进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目，所以选项A正确。
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