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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2015年有关销售商品业务资料如下： (1)1月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为100万元，增值税额为17万元。商品已发出，款项已收到。销售合同规定，该批商品销售价格的20％属于商品

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2015年有关销售商品业务资料如下： (1)1月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为100万元，增值税额为17万元。商品已发出，款项已收到。销售合同规定，该批商品销售价格的20％属于商品

admin2016-11-17  35
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2015年有关销售商品业务资料如下：
(1)1月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为100万元，增值税额为17万元。商品已发出，款项已收到。销售合同规定，该批商品销售价格的20％属于商品售出后5年内提供后续服务的服务费。该商品的实际成本为50万元。至当年年末共发生后续服务成本2万元，假定均为提供服务人员的工资。
(2)2015年1月1日，向B公司销售商品一台，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为3000万元，增值税额为510万元，该商品的公允价值为2900万元，实际成本为2900万元，未计提存货跌价准备。当日，甲公司又将该商品以经营租赁的方式租回作为管理用固定资产，租期为4年。合同规定每年年末支付租金60万元。
(3)为响应我国政府部门倡导的汽车家电以旧换新、搞活流通扩大消费、促进再生资源回收利用的相关政策，积极开展家电以旧换新业务。2015年3月，甲公司向E公司销售电视机100台，每台不含税价款0．2万元，每台成本0．09万元；同时回收E公司100台旧电视机作为原材料核算，回收价款总额为2．34万元(包括增值税进项税额)；款项均已经收付。下列关于甲公司2015年销售业务的处理，正确的有(    )。
选项 A、确认营业收入3004万元
B、确认营业成本2961万元
C、确认管理费用35万元
D、期末递延收益余额为16万元
答案A,B,C
解析 确认营业收入=(1)100×(1-20％)+100×20％／5+(2)2900+(3)100×0．2=3004(万元)
确认营业成本=(1)50+2+(2)2900+(3)100×0．09=2961(万元)
确认管理费用=(2)60-(3000-2900)／4=35(万元)
年末“递延收益”科目的余额=(1)20-20／5+(2)100-100／4=91(万元)。
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